关于我国宏观税负水平的分析熟悉
党的xx届三中全会制定的科学发展观及其五个统筹是我国发展与改革和稳定的长期战略方针，是我国经济发展与社会进步的行动纲领，也是我国建设全面小康社会的指导思想，因此，科学发展观及其五个统筹具有统领各项工作的地位。税收政策作为政府财政政策的重 要组成部分，担当着实现国家进行筹集政府收入、调控经济结构、调节收入分配、监督经济运行等重要职能作用。建国以来，我国税收政策在国家现代化建设中和建立社会主义市场经济体制中发挥了很大作用，但是，在我国跨入二一世纪建设全面小康社会的新时期，在贯彻落实科学发展观及其五个统筹的新阶段，从部门工作服务于国家宏观意志，具体政策服从于社会实践需要的们认为现行税收政策存在着较大的缺位和不足，特别是宏观税负水平有待调整完善改革。 一、宏观税负总水平偏低，影响政府职能的充分发挥 税收政策对于宏观经济管理、社会消费行为、gnp增长的波动都有直接关系，政府利用开征、减免或者停征某种税种，提高或者降低有关税目的税率与起征点，以及税前扣除与事后退税等限制或鼓励手段，调节投资规模、消费基金和对外贸易的增长，以抑制社会总需求膨胀刺激有效需求，同时抑制或刺激总供给的变化，并对经济结构产生协调作用。税收作为经济运行的内在稳定器与价格变量调控相配合，可以达到生产与消费总量与消费结构的均衡；适量、合理的税收可以协调社会资源的最优配置，并可达到各生产部门劳动者利益的动态均衡，收到社会公平的调控效应。我国宏观税负长期处于低水平徘徊，减弱了国家筹集收入的力度，影响政府对经济发展和社会进步的投入和宏观调控。表现有三： 一、我国税收收入上个世纪下半叶缓慢增长，二一世纪开始大幅度快速增长。我国税收收入在经济发展、企业利润增加和税务征管工作等因素综合作用下，一九五零年一一九八零年的三零年间税收收入年均增长为六一亿元，从改革开放后到二零世纪末的二零年间税收收入年均增长为五二二亿元，在跨入二一世纪到XX年的五年间呈现大幅度快速增长的态势，比上年增长数额越来越大，如XX年为二三五零亿元，XX年为二五零零亿元，XX年为一八三一亿元，XX年为三四六五亿元，XX年为五二五六亿元。全国税收总规模达到二五七一八亿元。展望未来，我国税收收入还有很大的增长空间，一是税收增长是经济增长的`反映，我国经济增长在二零二零年前的重要战略机遇期保持七%-八%左右的速度，为税收增长打下了基础。二是目前我国税收收入实际征收率只达到潜在税收能力 的七零%-八零%，国内有的专家认为一九九八年只达到五零%-六零%，世界银行和国际货币基金组织部分专家认为中国整体征收率在七零％左右，还有的认为在八零%左右。税收上的跑、冒、滴、漏等空间很大，如果将实际征收率提高二零个或三零个百分点，我国税收收入即可增加一万亿元或一. 五万亿元。 二、目前税收收入对政府财政收入支持力度还不充足，致使国家还需要利用大量的财政赤字和发行债务。其情况，一是以税收收入占当年财政收入的比重（％）多数年份徘徊在九三左右，如一九九二-XX年分别为九四. 六六, 九七. 八四, 九六. 四三, 九三. 二九, ( 一九九六年无数据）、九五.八零, 九三.八零,九零.一三, 九三.九二, 九三.三零, 九三.二九, 九二.一八。十多年来从未满足政府财政收入一零零％的需要。二是税收收入占财政支出比重（％）更低一个档次，始终徘徊在八零左右，如一九九一-XX年，分别为八八. 三零, 八八. 一零, 九一. 七零,八八．五零、八八．五零、八七．零、八九．二零、八五．八零、八一．零、七九．一九、八零．九四、七九．九七、八一. 二零。数据显示，还有二零％左右的财政支出要政府依靠财政赤字或者发行债务解决，XX-XX年财政赤字和发行债务额（亿元）分别为二四九一. 二七和四一八零.一, 二五一六.五四和四六零四.零, 三一四九.五一和五六七九.零, 二九三四.七和六一五三．五三。 三,税收收入占gdp比重（％）是国际上衡量宏观税负水平的通用标准。按国际通例：gdp人均二六零美元时的低收入国家，最佳税负水平为一三%左右，人均七五零美元时，最佳税负水平为二零%左右，人均一零零零零美元时的高收入国家，最佳税负水平为三零％左右。按上述标准衡量，我国人均gdp已达一零九零美元以上，税负水平理应在二零%以上为最佳，但是实际上我国宏观税负水平几十年来徘徊在一零%-一七％之间浮动，处于低位逐年有点上升而后又逐年下降再逐年回升的运行中，如一九九零-XX年分别为一三.八三, 一二.三八, 一二.二九, 一零.九六, 一零.三三, 一零.一八, 一三.零二,一一.零六, 一一.六七, 一四.一七, 一五.六七, 一六.七七, 一七.零七。从国际比较中得知，我国宏观税负水平是低水平的，据《世界竞争力年鉴》四八个主要国家和地区的数据。XX年各国税收收入占当年gdp比重（%）最低的是中国香港为九. 九四、最高的是瑞典为五二. 九四，平均为三五左右，其中：发达国家的日本为二七. 零二，美国为二八. 二二、澳大利亚为三一. 八二、加拿大为三六. 三五、英国为三七. 二七、德国为三七. 九九、意大利为四二. 二六、法国四五. 六零;发展中国家一般为二零%-二六％左右，哥伦比亚为一一. 五七、菲律宾为一三. 九三.泰国为一四. 九八、中国为一五. 零一、印度尼西亚为一六. 五一、印度为一六. 七九,阿根廷为二零. 九九、马来西亚为二二. 三一、韩国为二六. 二零、俄罗斯为二六. 七零零。 二、不同产业和行业宏观税负水平差参不齐 由于产业与行业情况不同，国家税收政策在一定时期分别采取鼓励政策、限制政策或者中性政策是理所当然的。但是，也存在着产业行业之间不合理问题 一、从一九九六-XX年我国三次产业比重（％）与宏观税负比重（％）发展趋势观察，第一产业占gdp比重从二零. 四逐年下降为一五. 六，而其宏观税负水平从二. 六七近年又上升为三. 五一；第二产业占gdp比重从四九. 五近年又上升为五零. 九，而其宏观税负水平从一三. 四七近年又上升为一八. 零九;第三产业占gdp比重从三零. 一近年上升为三三. 二，而其宏观税负水平从一二. 三逐年上升为一五. 三四。总的趋势是gdp比重只有第一产业是下降的，第二、三产业则均是上升的，而其宏观税负水平三次产业则均是上升的趋势，不过上升速度呈现第一、三产业较慢，第二产业较快的特点，第二产业负担着全国税收收入的五六％左右。 二、以XX年为例，当年宏观税负总水平为一六. 七七%，我国第一产业份额占gdp比重为一五. 三%，而税负份额占比重为四. 一%，其宏观税负水平只有四. 四八%，从数据显示不难看出国家对第一产业的鼓励与照顾。我国第二产业占gdp份额比重为五零. 四%，其税负份额占比重为五五. 八%,其宏观税负水平达到一八. 六%，从中看出第二产业是我国经济和税收的半壁江山，尤其是工业其税负水平达到一九. 九三%，超额负重运行。第三产业占gdp比重为三四. 三%，其税负份额比重占三八. 四%，其宏观税负水平占一八. 七六%，对于这个在贯彻科学发展观和建设全面小康社会关系重大的未来需要加快发展的产业，税收并未充分体现明显地鼓励与支持。 三、全部国有和规模以上非国有工业企业税金及附加占工业增加值比重（% ) XX-XX年分别为五.六四, 五.四八, 五.三四, 四.八八；按XX年分析：建筑业税金及附加占增加值的比重为一六. 三%;国家铁路税金占运输总收入的比重为三. 二五%；限额以上批发贸易业税金及附加占商品销售收入额的比重为零. 一一六%，零售业税金及附加占商品销售收入额的比重为零. 二八%;限额以上餐饮业税金及附加占营业收入的比重为四. 六八%；国际旅行社税金占全部营业收入的比重为一. 三四%。再分析一下具体行业的XX年宏观税负水平（％），建筑业为八. 七六，地质勘查业与水利生产、供给管理业为一七. 八，交通运输业为一零. 三，仓储邮电通信业为七. 五，批发和零售贸易业、餐饮业为二三. 九，金融保险业为一六. 五,社会服务业为一二. 一等。有的高于总税负水平是可以理解的如餐饮业，有的就不好理解，如地质勘查与水利业宏观税负竟达到一七. 八。酒税流失严重，每年生产几千万吨，征管不力，浪费粮食跑了税收，还刺激酒业盲目发展，民间有要当县长先办酒厂之说，湖南、广东、四川三省酒厂有一. 八万余家。 三、不同经济类型宏观税负水平悬殊过大，基本上是内资重于外资，国有重于民营 一、同行业不同企业，片面的税收优惠政策与市场经济的公开公正公平原则相悖，人为的造成税负畸轻畸重。我国一九九四年外资企业所得税负担率为一零%，比内资企业负担率低二三个百分点，其流转税负担率为四%，比内资企业低三个百分点，一九九四年后外资企业负担率比内资企业低五个百分点，而且外资企业在工资成本、城市维护建设费、投资方向税、进口设备关税等方面还享有诸多优惠政策，这种政策促使社会上产生大量假合资、假外资，据联合国贸发会议估计，在我国外商直接投资中有二零%是内资出境后再流入的资本。一九九七年为一二八. 八亿美元，占当年ml增量的一六. 八%。据XX年统计，我国内资与外资、国有与非国有企业税金及附加占增加值比重情况如下，如工业企业总体上为四. 八八%，其中国有及国有控股企业为八. 四四%，集体企业为二. 七七%,股份有限公司为四. 七九%，外商投资企业为二. 三六%，港澳台投资企业为l. 二二九%；建筑业总体上为一六. 三%，其中内资为一六. 二五%，国有企业为一七. 八二%，集体企业为一五. 三六%，外商投资企业为二零. 九一%，港澳台投资企业为一七. 三六%;限额以上批发贸易业总体上为零. 一一六%，其中内资为零. 一一七%，国有企业为零. 一四八%，集体企业为零. 零八七%，有限责任公司为零. 零九六%，股份有限公司为零. 一一七%，私营企业为零. 零九零，外商投资企业为零. 一二二%，港澳台投资企业为零. 零四三%;限额以上零售业总体上税金及附加占商品销售收入比重为零. 二八%，其中内资为零. 三零%，国有企业为零. 三六%，集体企业为零. 三五%，有限责任公司为零. 二五%，私营企业为零. 二三%,港澳台投资企业为零. 二七%；餐饮业总体上税金占营业收入为四. 六八%，其中：内资为四. 九八%，国有企业为四. 三%，集体企业为四. 八六%，有限责任公司为四. 八一%，股份有限公司为四. 四八%，私营企业为五. 三%，外商投资企业为三. 九%，港澳台投资企业为四. 二四%。 二、我国企业所得税税率规定内资企业为三三%，外资企业为一五%,低于发达国家，如比利时为三九%、意大利为三六%、法国为三三. 三三%、奥地利为三四%、西班牙、荷兰为三五%、美国为一五%-三九%累进征收、高于发展中国家，如巴西为一五%，马来西亚为二八%、韩国为二七%、泰国为三零%等，也高于英国、日本、澳大利亚的三零％和新加坡的二四. 五%。 三、国有经济国家税收占比重高达五零%以上，如一九九四-一九九九年分 别占全国税收总额的比重（％）为七九, 六五, 六一, 五六, 五四, 五零。由于税收政策的扭曲和改革的滞后，国有企业倒没有享受国民待遇，而非国有与外资企业长期享受超国民待遇。这样发展下去，很不利于我国以公有制为主体和以国有经济为主导的社会主义市场经济基本制度的建设与巩固。 四、不同地区宏观税负水平不够公平 一、从三大地区观察。以XX年为例，全国各地区生产总值（gdp )为一零五一七二. 三亿元，税收收入为一六九九六. 五亿元，全国宏观税负水平为一六. 一六%。其中：东部地区一一个省区平均为一七. 二%，中部地区八个省区平均为八. 八九%，西部地区一二个省区平均为一一. 四六%，从经济发展快与税收相应增加的规律分析，东部地区宏观税负水平高于全国和其他地区是必然的，如发达地区的三市二省宏观税负水平就比较高，北京为四二. 四九%，上海为三四. 四零%，天津为二四. 零八%，广东为二一. 五五%，云南主要由于烟税因素为二零. 一二%。但是，作为贫困的西部地区高于中部地区是值得思考的。 二、从一部分省区对比观察。以贵州这个有名的贫困山区省份与有名的江南鱼米之乡的江苏省相比，XX年贵州省宏观税负水平为一四. 一五%，而江苏省则为一二. 五八%;大西北的陕西为一一. 八一%、新疆为一二. 四三%、宁厦为一一.九九%。而沿海的福建省只有一一. 八一%，山东省只有八. 六四%，大平原的河北省只有七. 六二%，河南省只有七. 二五%。均存在一定程度的不合理因素与不够公平之处。 五、不同群体宏观税负水平差距大，低收入群体重于中等收入群体，中等收入群体重于高收入群体，工薪阶层重于富裕阶层 我国个人所得税征收比例开始仅占gdp零.五%, XX年达到一%，还比不上一个非洲国家，印度与印尼这个比例也为一%强，泰国和墨西哥为二%，匈牙利等东欧国家高于三%，据世界银行统计，所得税占gdp的比重低收入国家为三%，中等收入国家为五%-六%，高收入国家为一一. 五%,预计XX年我国仅为一. 一七%左右，与国际上应有的个人所得税水平相差悬殊。我国个人所得税管住了工薪阶层，但是，对新崛起的高收入阶层即人们所说的大款们征收力度太软太弱。据统计，我国个人所得税XX年为一二一一亿元，其八零％以上来自于工薪阶层，可是，我国已经有两、三亿富裕人口，其个人所得税税源达到一零零零多亿元。 另外占总人口八. 七％的富裕阶层拥有一二万亿元银行储蓄存款总额的六零%以上。交纳个人所得税不到税收总额的一零%。除了征管因素外还有税率等设计问题，如起征点八零零元太低，应提高到一五零零元以上，从而对低收入群体从根本上免征个人所得税，又如最高边际税率为四五％太高，如日本一九九九年从五零
％降为三七%，韩国一九九六年从五零％降为四零%, XX年又降为三六%，美国为三八. 六%，巴西为二五%，印度、马来西亚均为三零%,泰国为三七%。再如多数国家采取个人收入综合年终计算的办法，我国采取分项计算办法，也是税款流失的重要因素。还有我国税制结构过于简单，对于有纳税能力的群体应建立全面多环节税收征管体系，就收入形成，收入运动，收入转化等过程，都有税收跟踪稽查征收，如所得税，消费税，社保税，财产税，赠予税，遗产税产等。