企业财务分析汇报(一一篇)
在当下这个社会中，汇报的使用成为日常生活的常态，不同的汇报内容同样也是不同的。那么一般汇报是怎么写的呢？下面是小编整理的企业财务分析汇报，希望对大家有所帮助。
〔提要〕 财务报表分析一般通过整理和分析财务会计汇报中相关信息，并结合报表以外的补充信息，综合分析和比较施工企业一定时期内的财务状况和经营成果以及企业现金流量情况。有效的建筑施工企业财务报表分析汇报可以为财务汇报使用者提供经营决策和控制工作的依据。本文首先概述财务报表分析的目的、作用、内容以及基本方法；其次，具体分析建筑施工企业财务报表分析中存在的问题；最后，提出解决施工企业财务报表分析问题的对策。
关键词：建筑施工企业；财务报表分析
中图分类号：F二三 文献标识码：A
收录日期：二零xx年七月七日
一、财务报表分析概述
一、目的。二零世纪初期，财务报表分析这一词产生。最初，记账核算是财务报表分析的唯一目的，主要用于分析银行的信用服务的，后来，财务报表分析才逐渐成为投资者分析各个企业能力和财务状况的晴雨表。如今的财务报表分析已经全部融入到建筑施工企业的经营管理当中，来满足建筑施工企业对外部或内部决策的需要。
二、作用。财务报表分析主要是指通过一定的方法或手段，分析和研究财务报表及相关财务资料、数据，揭示有关财务指标之间的关系和数据的变化趋势，以便评价和猜测财务活动实施情况，为建筑施工企业管理者提供直接、真实的经济决策信息，是管理者做出正确经营决策的依据。
三、内容。财务报表分析的结果是给不同的使用者分析和使用的，每个使用者都有各自的分析侧重点，但有时也有时也会有共同的要求。其主要内容包括以下几点：资本的结构分析、建筑施工企业获利能力的分析、建筑施工企业偿债能力的分析、建筑施工企业财务状况变动分析、成本费用的分析、运用资金效率的分析等内容。
四、基本方法。分析财务报表的基本方法主要包括以下三种：（一）财务比率分析法。该分析方法是将有关财务报表分析的金额进行对比，分析出一系列具有逻辑关系和意义的财务比率，据此来揭示被分析建筑施工企业某一段期间内的财务状况、经营成果和现金流量情况的一种分析方法。具体而言，财务比率分析法包括偿债能力比率、盈利能力比率、营运能力比率等；（二）财务报表比较分析法。该方法是对本建筑施工企业不同期间的财务报表进行分析方法，它可以对建筑施工企业持续经营能力、盈利能力和财务状况变动趋势做出分析，分析一个建筑施工企业较长时期的动态经营状况；（三）财务报表趋势分析法。该方法是利用建筑施工企业会计报表所提供的相关数据资料，将几期连续相同指标的比率，进行定基或环比对比，计算出这些指标未来增减变动的方向和数额变动幅度。
二、建筑施工企业财务报表分析中存在的问题
一、建筑施工企业财务报表中数据存在的问题。在对财务报表进行分析，必须取得与财务报表分析相关的数据资料，因此会计数据是进行财务报表分析的关键，而会计数据的真实性直接影响建筑施工企业财务报表分析结果的准确性。目前，许多建筑施工企业财务报表中的数据和会计信息都不够精确，有些建筑施工企业在提供会计数据时只提供一些关键性的会计信息，很少提供关联性小的会计信息，有些建筑施工企业甚至为了向外界展示建筑施工企业效益，采取弄虚作假的方式来达到目的。使信息、数据使用者无法分析出关注建筑施工企业的真实财务状况。
除此之外，由于一些建筑施工企业统计数据周期过长，造成分析后财务报表结果已经无法真实反映建筑施工企业目前的经营状况，因此建筑施工企业财务报表的数据时常存在滞后性。
二、分析建筑施工企业财务报表方法存在的问题。财务报表的分析方法可以帮助建筑施工企业正确评价财务状况、经营成果、现金流量情况，帮助管理者做出正确的决策方案。常用的财务报表分析方法使用的重点是财务报表中的数据，但这些分析方法只注重数据发生的变化，而无法更深入地探究数据发生变化的原因。因此，传统的分析方法忽略了建筑施工企业经营环境的变化问题，导致分析结果缺乏一定的客观性、准确性以及正确性。
除此之外，财务报表分析方法也存在一定的滞后性。其中，比率分析法和趋势分析法的分析结果的滞后性最为明显，当被分析建筑施工企业之间的口径不统一或评价标准不一致时，便会造成财务报表分析结果失去真实性。
三、分析财务比率存在的问题。财务比率分析包括三个面，即偿债能力分析、盈利能力分析以及营运能力分析。其分析的数据主要来源于建筑施工企业财务报表，由于财务比率存在一定的问题，导致分析的结果无法体现其应有的价值。因此，所财务比率分析结果中存在问题，也就是财务报表分析结果中存在的问题。主要表现在以下几个方面：第一，财务比率分析不够严密；第二，建筑施工企业之间的评价标准不一同；第三，财务比率。
四、建筑施工企业财务报表分析不够全面。财务报表分析依据建筑施工企业提供的财务报表对建筑施工企业运行的各个方面进行了全面系统的分析，但是财务报表分析过程中没有充分地考虑到建筑施工企业运营过程中的其他影响因素，例如企业发展的环境、建筑施工企业未来大的经济运营趋势。当前不够全面的财务报表分析，使得分析出的结果很难反映出建筑施工企业真实的发展状况。
三、解决建筑施工企业财务报表分析问题的对策
一、建筑施工企业财务报表数据必须真实可靠。财务报表中使用的各种数据必须真实可靠，能够真实地反映建筑施工企业某一段期间内的财务状况、经营成果以及现金流量状况。由于财务报表中涉及大量的财务数据，准确的计算这些数据，才能确保数字的真实性与可靠性，这就要求相关财务工作人员在编制财务报表时，必须认真核对数据、辨别数据的翔实并核对资料的完整性，在取得的数据中不能存在估计或推算的数据，也不能存在弄虚作假的数据。
二、进一步完善建筑施工企业财务报表分析方法。建筑施工企业应该建立科学的综合财务报表分析方法，将定量分析与定性分析结合到一起，将不可计量因素考虑在分析结果中，进行综合判断，修正单一分析方法中的误差，使分析结果更趋于实际。在实际应用过程中，可以结合比率分析法和比较分析法，也可以结合比率分析法和趋势分析法，或是结合趋势分析法和比较分析法。总之，无论使用什么财务报表分析方法，都要结合建筑施工企业自身的财务特点，以及当时相应的经济信息和投资者的投资方向等采取相应的分析方法。
三、正确应用财务比率分析法分析建筑施工企业财务报表。建筑施工企业应该正确利用财务比率分析方法。在实际工作中，财务分析工作人员应该结合财务比率的三种分析方法计算出建筑施工企业相应的资金流动比率、资金周转比率、资产负债率以及建筑施工企业的营业利润率等相关信息。除此之外，相关财务分析人员在实际工作当中，应该尽可能地多掌握被分析的信息与背景资料，为财务报表分析工作打好基础，尽量减少财务比率分析的错误。
四、注重建筑施工企业财务报表分析的全面性。在分析建筑施工企业财务报表时，除了要注重财务报表分析数据取得的真实性、有效性以及财务分析方法应用的合理性外，还要注重分析建筑施工企业的背景和财务报表中的附注。其中，对于建筑施工企业背景的分析，应当注重被分析建筑施工企业所处行业的背景信息和建筑施工企业经营策略；对于财务报表附注的分析，应当充分地了解、更深入的研究相关附注信息与财务状况和经营业绩之间的关系，正确地掌握附注披露的重点和要点。
四、结束语
在当下的经济社会中，只有认清当前的经济形式，运用多元化的分析方式，突破建筑施工企业财务报表分析的瓶颈，才能提升建筑施工企业财务报表分析的水平，才能提高建筑施工企业经营决策的有效性。
主要参考文献：
〔一〕余璇.现代建筑施工企业财务分析中存在的问题及改进方法探讨〔J〕.现代经济信息，二零xx．
〔二〕张思菊，陈雯娟.财务报表分析的问题及改进探讨〔J〕.现代商贸工业，二零xx.
一、国内金融企业财务分析中存在的问题
(一)对金融分析作用熟悉不足
第一，对财务分析的作用熟悉不够，实际工作开展得不够深入，致使财务分析目的难以实现。部分金融企业在发展过程中，领导将工作重心放在金融产品营销方面，对财务管理重视不足。在管理过程中，不认可财务分析是实现良好管理重要手段，致使财务分析不能正常开展，也没有充分发挥实际效果。第二，财务分析职责不明。部分金融企业只是将财务分析当成财务管理的简单分支，认为仅仅将财务指标套入公式即可，造成财务分析过于机械化和程序化。财务分析也不仅仅属于分析人员职责，更应属于企业各大经营部门的共同使命。第三，在财务分析制度建设方面，部分制度存在与实际不符的现象，在制度实施阶段也难以得到有效的贯彻落实。
(二)财务分析人员缺乏财务指标方面的理性分析
常见财务分析手段包括因素分析法、比率分析法以及趋势分析法等，但是财务报表分析过程中，一般仅仅是定量分析，定量分析过程中通常不能考虑分析指标逻辑特点，而是一味进行财务指标计算，这样分析结果不能有效体现金融企业实际状况，也不利于决策者制定良好决策，财务分析难以发挥真正指导作用。部分财务分析人员仅仅将财务指标结果同正常数值加以对比，虽然发现数值存在偏差，但不能进行理性分析、找出财务指标问题的根源，从而使指标分析不具实效，同时也不利于财务分析朝着正确方向发展。
(三)财务分析所用资料具有局限性
第一，财务资料存在时效性特点。财务报表提供有关数据资料，全部属于金融企业以往生产的财务状况，对于判断未来趋势，存在一定参考价值，但是不一定绝对合理。第二，部分财务资料不具备真实性，或者资料不够完备和具体，难以对金融企业财务状况充分反映，从而容易出现财务分析可靠度不高的情况。第三，资料不完备不利于财务分析工作有效开展。第四，财务资料数据不具备可比性。因此，金融企业在不同阶段进行分析过程中，通常较多时候不具备实际意义。此外，部分企业存在盲目追求利益而提供不实资料等现象，致使财务分析真实性大大降低。
二、加强金融企业财务分析的具体措施
(一)正确定位财务分析
金融企业需不断加强关于财务分析工作熟悉，对财务分析加以科学定位。企业领导应以身作则，始终将财务分析摆在重要位置，并将其当成企业经营发展过程中的重要策略、企业管理过程中的关键手段。管理人员应积极贯彻落实相应财务制度，力求通过科学财务分析工作，使企业管理效率得到充分提高。财务人员也需要加强重视，并明晰财务分析在整个企业发展过程中的战略地位。只有通过不断努力，将财务分析工作真正落实，使分析质量得到充分保障，才能使企业经营不断改善，并真正有助于企业自身实现经济效益的增长。
(二)完善金融财务汇报体系与制度
金融企业需从财务汇报方面着手，对财务指标加以科学分析，力求使财务汇报逐渐完善，并最终成为完整汇报体系。对于财务指标方面的分析，要真正深入实际，提出建设性意见。金融企业还应加强制度建设，通过制度形成约束及规范，并促进财务分析得以落实实施。现阶段来说，部分企业虽然致力于加强制度建设，但是制度仍然不够完善。企业应从岗位设置着手，力求实现岗位的合理性。金融企业开展财务分析过程中，应由专业人员进行负责。金融企业财务制度需力求明确，包括财务分析该如何开展，财务分析将达到何种目的等，同时将财务人员责任明确到位。在制度方面，不断加强制度建设，同时还应严抓工作质量，并提出相对明确要求。金融企业在制定财务分析指标、选择财务分析方法等过程中，还应加强统一规范性，力求实现科学。
(三)提高财务分析人员的素质
金融企业还需从财务人员素质方面着手，严抓素质问题，这样才能充分符合实际工作需求，并能使财务分析充分落实。企业应加强人员定岗，并注重加强对于财务分析人员岗位培训工作。金融企业应加强人才培养，建立完善人才培养机制，并注重引入高学历人才，使财务人员能力得到大幅度提高，这样才能将财务报表等工作做好，并对涉及财务方面数据加以科学有效分析，同时能对数据进行有效修正。金融企业除注重加强其专业能力外，也应促进其综合素质不断提高，使财务人员养成良好责任意识，并能认真履行自身的工作职责，避免工作过程中出现弄虚作假等不合理现象，这样才能真正将财务分析工作做好，并能有助于企业实现良好管理。
(四)将金融财务分析与现实情况结合
金融财务分析应力求实际，并同现实进行结合，这样才能与实际情况相符。只有报表资料充分符合实际，才能有助于金融企业财务分析工作顺利进行，并能保障编写方面的真实性。财务分析人员应充分发挥自身专业特长，综合多方面角度考虑，注重多种方法实际应用，力求实现财务分析具有真凭实据。金融财务分析工作应使财务分析汇报真正具有参考价值，起到建设性作用。财务分析人员需不断加强实际调查，真正深入到实际，这样才能有助于及时找出经营方面不足，并针对不足之处加以改正。也只有深入实际，才能使财务分析工作有的放矢地进行，并能真正注重实效，真正反映出实际问题，有针对性提出建议。
三、结语
目前来说，金融企业面临经济环境不容乐观，只有注重财务分析，将财务分析得以贯彻落实，并将财务分析质量做到最好，才能充分满足当前市场需要。为此，金融企业应充分意识自身面临不足，并采取针对性措施进行解决，这样才能使财务分析充分起到实效，并有利于企业实现良好经营发展。
一 .主要会计数据摘要
(单位：万元)
注：扣除去年同期XXXX净收益三七四万元后
更多财务分析汇报相关内容：
财务分析汇报的主要分析指标
财务分析之七大忌
如何分析资产负债表、损益表、现金流量表、财务汇报[page]
二 . 基本财务情况分析
二-一 资产状况
截至二零xx年三月三一日，公司总资产二零.八二亿元。
二-一-一 资产构成
公司总资产的构成为：流动资产一零.六三亿元，长期投资三.五七亿元，固定资产净值五.一六亿元，无形资产及其他资产一.四六亿元。主要
构成内容如下：
(一)流动资产：货币资金七.零一亿元，其他货币资金六一四零万元，短期投资净值一.六四亿元，应收票据二二二零万元，应收账款三四二五万元，
工程施工六六一七万元，其他应收款一一三五万元。
(二)长期投资：XXXXX二亿元，XXXXX一.零八亿元，XXXX三四九六万元。
(三)固定资产净值：XXXX净值四.八亿元，XXXXX等房屋净值二九三二万元。
(四)无形资产：XXXXXX摊余净值八一三四万元，XXXXX摊余净值五零六二万元。
(五)长期待摊费用：XXXXX摊余净值六三五万元，XXXXX摊余净值八三七万元。
二-一-二 资产质量
(一)货币性资产：由货币资金、其他货币资金、短期投资、应收票据构成，共计九.四八亿元，具备良好的付现能力和偿还债务能力。
(二)长期性经营资产：由XXXXX构成，共计五.六一亿元，能提供长期的稳定的现金流。
(三)短期性经营资产：由工程施工构成，共计六六一七万元，能在短期内转化为货币性资产并获得一定利润。
(四)保值增值性好的长期投资：由XXXX与XXXX的股权投资构成，共计三.零八亿元，不仅有较好的投资回报，而且XXXX的股权对
公司的发展具有重要作用。
以上四类资产总计一八.八三亿元，占总资产的九零%，说明公司现有的资产具有良好的质量。
二-二 负债状况
截至二零xx年三月三一日，公司负债总额一零.三六亿元，主要构成为：短期借款(含本年到期的长期借款)九.六亿元，长期借款五五零零万元，
应付账款七零七万元，应交税费五一万元。
目前贷款规模为一零.一五亿元，短期借款占负债总额的九三%，说明短期内公司有较大的偿债压力。结合公司现有七.六二亿元的货币资金
量来看，财务风险不大。
目前公司资产负债率为四九.八%，自有资金与举债资金基本平衡。
二-三 经营状况及变动原因
扣除XXXX影响后，二零xx年一-三月(以下简称本期)公司净利润六零五万元，与二零xx年同期比较(以下简称同比)减少了一零五零万元，下
降幅度为六三%。变动原因按利润构成的主要项目分析如下：
二-三-一 主营业务收入
本期主营业务收入三九三八万元，同比减少九二二万元，下降幅度为一九%。其主要原因为：
(一)XXXX收入三六六二万元，同比增加一四四万元，增长幅度为四.一%，系XXXXXXXXXXX增加所致。
(二)XXXXX一二六万元，同比增加三万元，增长幅度为二%，具体分析详见“重要问题综述四-一”。
(三)工程收入一五零万元，同比减少一零六九万元，下降幅度为八八%，原因是：一、本期开工项目同比减少;二、XXXX办理结算的方式与
其他工程项目不同。
通过上述分析可见，本期收入同比减少的主要原因是工程收入减少。如果考虑按XXXX项目本期投入量二二六二万元作调整比较，则：
①本期工程收入同比增加一一九三万元，增长幅度为九八%;②本期收入调整为六二零零万元，同比增加一三四零万元，增长幅度为二八%。
二-三-二 主营业务成本
本期主营业务成本一一六一万元，同比减少九三二万元，下降幅度为四五%。按营业成本构成，分析如下：
(一)XXXX营业成本九九三万元，同比增加一零二万元，增加幅度为一一%。主要原因是XXXXXXX计入成本的方式发生变化，去年同期
按摊销数计入成本，而本期按发生数计入成本，此项因素影响数为一一七万元。
(二)工程成本一六八万元(直接成本一四四万元，间接费用二四万元)，同比减少一零三四万元，下降幅度为八六%。主要原因是：
①开工项目同比减少，使工程直接成本减少一零零二万元，下降幅度为八七%;
②开工项目同比减少，以及机构调整后项目部人员减少，使工程间接费用同比减少三二万元，下降幅度为五七%。已开支的工程间接
费用占计划数的二六%。
通过上述分析可见，本期营业成本减少的主要原因是工程成本的减少。
二-三-三 其他业务利润
本期其他业务利润四一万元，同比增加一五万元，增长幅度为五八%。其主要原因是：
(一)其他业务收入四四万元，同比持平。
(二)其他业务支出三万元，同比减少一五万元，下降幅度为八五%。原因是：撤销资产经营分公司后，相关业务由XXXX部进行管理，
除税费外没有其他直接费用。
二-三-四 管理费用
本期管理费用八八三万元，同比增加四二五万元，增加幅度为九三%。主要原因是：
(一)奖金五一五万元，同比增加三七五万元，主要原因是：
①总额差异：二零xx年考核奖五一五万元较二零xx年考核奖四五七万元在总额上增加了五八万元;
②时间差异：二零xx年考核奖四五七万元中的三一七万元计列入二零xx年的成本费用，在二零xx年实际计列成本费用的考核奖为一四零万元。
而二零xx年考核奖五一五万元全额计列在二零xx年，形成时间性差异三一七万元。
(二)工资附加费七八万元，同比增加七零万元，主要是二零xx年考核奖形成的时间性差异。
(三)董事会经费二一万元，同比增加一六万元，原因是：
①总额差异：二零xx年董事领取半年津贴，二零xx年董事领取全年津贴。
②时间差异：二零xx年董事津贴在二零xx年陆续发放，二零xx年董事津贴集中在二零xx年一月发放。
(四)本期转回已计提的坏账准备五万元，而去年同期是计提了坏账准备五六万元，主要系去年同期对暂未收到的XXXX收入八三零万，计提了坏账准备五零万元。本期对暂未收到的XXXX收入采用个别认定法，不予计提坏账准备。因此，坏账准备对管理费用的影响减少了
六一万元。
本期暂未收到的XXXX收入为二二四二万元，原因是：XXXXXXXXXXXXXXXX。经与XXXX公司协商，XXXX公司于四月一五日前将
全数结清所欠款项。
二-三-五 财务费用
本期财务费用一二零四万元，同比增加六八零万元，增加幅度为一三零%。原因是：
①贷款规模增大：本期银行贷款平均规模为一零.二五亿元，去年同期为四.七二亿元，增加了五.五三亿元，增幅为一一七%。
②贷款利率提高：自二零xx年九月存款准备金率上调至七%以来，各家银行普遍出现惜贷现象，我公司的新增贷款不再享受按基准利
率下浮一零%的优惠利率。
二-三-六 投资收益
扣除XXXX影响后，本期投资收益二一七万元，同比减少一一一万元，下降幅度为三四%。按构成内容分析如下：
(一)国债收益
本期国债方面取得的收益为五六万元，同比减少二一三万元，下降幅度七九%。主要原因是：
①投入资金的规模减小：本期投入资金的平均规模为一.七三亿元，同比减少八八五四万元，下降幅度为三四%。
②实现收益的时间性差异：投资收益何时实现，取决于国债买卖、兑息时间和有关投资协议约定时间。
(二)股票收益
本期股票方面取得的收益为五七五万元，同比增加五五一万元。原因是：本期公司组织资金五.七八亿元，申购到一五八万股TCL新股，获
利五七五万元。
(三)跌价准备
按二零xx年三月三一日的收盘价计算，公司所持国债的市价为一.六四亿元，本期计提了跌价准备四一四万元，而去年同期是转回已计提的跌价准备三八万元，因此跌价准备对投资收益的负影响同比增加四五二万元。
二-三-七 营业外支出净额
本期营业外支出净额一八万元，同比增加了二四万元，主要因素是：(一)本期报废四辆汽车，帐面净值一四万元;(二)本期发生办理已转让的房屋的产权证费用三万元，属于去年同期体现的转让房屋收益六万元的滞后费用。
二-三-八 经营状况综述
本期净利润同比下降幅度较大的主要原因是管理费用和财务费用的大幅增加、投资收益减少所致。从具体的分析来看：一、造成费用增加的因素在控制范围内;二、投资收益的减少是受国债市场价格下跌影响。
(一)管理费用增加的因素中，最主要的是考核奖的时间性差异。在形成原因上是XXXXXXXXXXXXXXX，而采取的一种处理策略。此因素已考虑在二零xx年预算中，对二零xx年经营目标不会产生影响，只是费用的期间性的表现。
(二)扩大后的贷款规模，仍控制在董事会的授权范围内。随着下半年可转债的发行，公司对贷款规模的调整，财务费用会相应减少。
(三)国债市场价格下跌，属不可控因素。若国债价格不恢复，对实现二零xx年经营目标有较大影响。
三 .预算完成情况及分析
三-一 收入收益类
本期收入、收益共计四一九五万元，完成收入总预算三%，扣除XXX因素和XXXX项目的影响，完成收入总预算六%。按预算项目分析
如下：
(一)XXXXX收入三六六一万元，完成预算二五%。
(二)XXXXX收入一二六万元，完成预算二四%。
(三)工程收入一五零万元，完成预算零.三%，具体分析详见“重要问题综述三-二”。
(四)其他业务收益四一万元，完成预算五七%，剔除费用支出减少因素，完成预算三六%，主要原因是收入实现的期间性。
(五)短期投资收益二一七万元，完成预算一一%，主要原因是本期计提四一四万元跌价准备，具体分析详见“重要问题综述四-二”。
(六)追加短期投资收益本期无，主要原因是：计划用于追加短期投资的资金是发行可转债后暂时闲置的资金，属于时间性差异。
(七)XXXX的现金股利目前尚未取得，若本年确能收到，则属于时间性差异。否则，将形成本年目标利润的缺口。
三-二 成本费用类
本期成本、费用共计三四八四万元，占支出总预算三%，扣除XXX项目和可转债发行费用的影响后，占支出总预算六%。按预算项目分
析如下：
(一)XXXX成本九九三万元，占预算二零%，按预算项目分析如下：
①人员经费一九七万元，占预算二七%。
②办公经费二八万元，占预算二一%。
③日常维护费三三万元，占预算一三%。
④专项维护费一九六万元，占预算一二%，主要原因是大部分预算项目尚未实施。
⑤折旧与无形资产摊销五三九万元，占预算二五%。
(二)工程结算成本一六八万元，占预算零.三%，具体分析详见“重要问题综述四-三”。
(三)管理费用八八三万元，占预算四三%，扣除一些费用项目的期间性影响后，完成预算二四%，具体分析详见“重要问题综述四-四”。
(四)财务费用(利息净支出)一二零四万元，占预算三三%，主要原因是资金计划中的上半年贷款规模大于下半年，使此项费用发生不均衡。
具体分析详见“重要问题综述四-四”。
(五)营业外支出净额一八万元，占预算五%，主要原因是列入预算事项尚未进行处理。
三-三 预算分析综述
本期净利润六零五万元，完成全年预算七%，如果对XXXX收益按预算平均季度收益二五零万元进行预计，本期净利润调整为八五五万元，完成预算九.六%。从以上预算项目的分析来看，未完成预算的主要原因在于：本期利润构成中工程利润和投资收益与预算存在重大差距，
将在“重要问题综述”里进行具体分析。
更多财务分析汇报相关内容：
财务分析汇报的主要分析指标
财务分析之七大忌
如何分析资产负债表、损益表、现金流量表、财务汇报[page]
四 . 重要问题综述及建议
四-一 XXXXX收入增长分析
XXXX本期收入一二六万元，同比增加三万元，增长幅度为二%。根据有关部门的统计数据，XXXX车辆通行情况与收入情况如下表：
(注：XXX;XXX;XXX;XXX以上。)
XXX同比增长了一四%，总收入同比只增长二%，原因是XXXXXX在结构上发生了较大变化。本期九八.四%的车流量集中在收费单价较
低的XXXX和XXXX上。
建议：公司相关部门对XXX和XXX下降的情况进行分析，找出下降原因。
四-二 国债跌价幅度较大
国债价格主要受资本市场供求关系和资本流向的影响，但是国债的到期价值是确定的，计提的跌价准备能在兑息和兑本时得到补偿。
所以，计提的跌价准备在卖出国债前本质上是一种浮亏。所获投资收益与资金成本的差额，才是衡量投资损益的标准。
国债价格在一定空间内与股市行情基本呈负相关。从本年股市行情来看，有持续走好的可能，国债价格在短期内可能难以上涨。 二零xx年短期投资收益预算一九零零万元(不含追加投资收益)，若国债价格迟迟不上涨，计提的跌价准备将无法转回，对完成二零xx年的
经营目标会产生很大影响。
对比二零xx年一二月三一日与二零xx年三月三一日的市场价格，各类国债跌价幅度为二.一%～四.一%。除二一(零七)外的其余国债品种均已跌破面值，跌破面值幅度为五.三五%～九.五六%。
建议：公司根据目前市场行情进行专题研究，制定出应对措施。
四-三 工程项目完成量不足
鉴于工程项目收入与成本的相关性，应按二零xx年经营目标，着重从完成工程利润预算情况来分析。现按以下已经落实的工程项目(不含XXXX项目)，对工程收入和工程利润进行分析调整：
(一)XXXX本年完工，可按合同计算的收入为二亿元，预计工程利润为一二零零万元。
(二)目前XXXXX工程已签订正式合同，合同总价一四零零万元，合同工期一四个月，可考虑本年进度按九零零万元计算，预计工程利润一八万元。
分析调整后，可实现的项目工程收入为二一零五零万元，可实现的工程利润为一二零零万元。
二零xx年工程利润预算为二零xx.七二万元(不含XXXX项目)，可实现的工程利润为一二零零万元，在剩余的九个月内，应以新增工程项目来实现八一二.七二万元工程利润。按工程利润率为三%计算，每月新增工程项目的完成量应达到三零零零万元。
建议：积极寻求新的工程项目，在重点考虑大型项目的同时，也应适当关注一些利润率较高的中小型项目。
四-四 管理费用和财务费用的期间性影响较大
从同期比较来看：(一)管理费用增加四二五万元，占利润总额减少额的三五%;(二)财务费用增加六八零万元，占利润总额减少额的五六%。 从预算分析来看：(一)本期管理费用八八三万元占全年预算的四三%，超过平均时间进度一八%;(二)本期财务费用一二零四万元占全年预算(利息净支出)的三三%，超过平均时间进度八%。
(一)管理费用
管理费用同比增加的因素中，主要是考核奖及其所提工资附加因素，同比增加了四四五万元。本年预算中已对这些因素加以了考虑，对全年的经营目标不会产生影响。
在本年管理费用预算中，期间性较大的费用项目有:考核奖、中介机构服务费、董事会经费、坏账准备等，扣除这些费用项目的影响后，本期管理费用支出为三零九万元，占全年预算的二四%，接近平均水平。
建议：对一些金额较大而可控度和预见度又较高的期间性费用项目，采取预提方式来平衡对当期利润的影响程度。
(二)财务费用
本期财务费用同比增加幅度较大的主要因素是，本期贷款规模同比增加了一一七%。扩大贷款规模的主要原因是：XXXX项目和XXXX项目为BT方式，为满足建设资金的需要，公司靠增加贷款来进行资金储备。
受特定因素的影响，原计划于年初开工的XXX项目预计延至三季度开工，按原计划所储备的资金暂时尚未投入。
从公司目前的贷款结构来看，短期借款(含本年到期的长期借款)的比重为九五%，其中四月份到期借款为二.一亿元，短期偿债的压力比较大。
自去年九月央行提高存款准备金率以来，各家银行已出现不同程度的惜贷现象。今年三月，央行再度出台了 “实行差别存款准备金率”和“实行再贷款浮息” 两项政策，具有收缩银根意图。适度收缩货币供给的宏观金融政策，使取得贷款的难度增大。目前各家银行的贷前审查更为严格，公司从申请贷款到取得贷款的期间有所延长。
建议：①公司可转债发行成功后，调整贷款规模，减低财务费用;②增加长期贷款的比重，分散短期偿债压力;③鉴于XXXX项目开工
延迟至三季度，可利用现有资金进行短期的资金运作，提高资金收益来弥补资金成本。
一、汇编企业户数
本年度市级汇编工业企业五七户，其中:国有及国有控股企业一九户，较上年二零户减少一户，集体企业三八户，较上年三七户增加一户。
二、主要财务指标完成情况
(一)工业总产值和增加值
xx年，市级工业企业完成工业总产值一四九三五四万元，较上年完成工业总产值一七九八零二万元减少三零四四八万元，下降一六.九三%。
其中:
一九户国有及国有控股企业完成工业总产值九六三九三万元，生产型企业一二户，xx佛慈制药股份有限完成工业总产值三一零五二万元，列全市第一。
xx机床厂完成工业总产值一六零零六万元，xx蓝天浮法玻璃股份有限完成工业总产值一二七五五万元，甘肃兰阿煤业有限责任完成工业总产值一零八三七万元，xx真空设备有限完成工业总产值九六八五万元，以上企业列全市二—五名。
工业总产值完成在一零零零万元以上的企业还有:xx塑料包装材料有限完成工业总产值五六七七万元，xx沙井驿建材有限完成工业总产值四五二零万元，xx水泵总厂完成工业总产值三三五零万元，xx兰量工具股份有限完成工业总产值一一八三万元。
三八户集体企业完成工业总产值五二九六一万元，生产型企业一五户，其中:xx高压阀门有限完成工业总产值一八三六零万元，列全市第一。
xx晶亮玻璃有限责任完成工业总产值一七零零八万元，xx兰塑薄膜有限责任完成工业总产值五九零零万元，xx兰塑管材有限责任完成工业总产值五六七七万元，xx宏建建材有限责任完成工业总产值三零六八万元，以上五户企业共完成工业总产值五零零一三万元，占市级集体企业总产值的九四.四三 %。
工业总产值完成在一零零零万元以上的企业还有:xx联合重工有限完成工业总产值一九二四万元，xx中兴科技实业发展有限完成工业产值一七四二万元，xx轻工业机械有限责任一六五零万元，xx商通工业锅炉制造有限一三九三万元。
xx年，市级工业企业完成工业增加值八一四四六万元，其中:国有及国有控股企业完成工业增加值六一八六七万元，占七五.九六%;集体企业完成工业增加值一九五七九万元，占二四.零四%。
完成工业增加值在二零xx万元以上的企业有:xx高压阀门有限完成七三五八万元，甘肃兰阿煤业有限责任完成四三三五万元，xx晶亮玻璃有限责任完成四一一零万元，xx机床厂完成三六八二万元，xx真空设备有限责任完成二九零五万元。
(二)主营业务收入
xx年，市级工业企业实现主营业务收入一五八六一零万元，较上年同期一五五三三一万元增加三二八零万元，增长零.零二%。
其中:
一九户国有及国有控股企业实现主营业务收入八八二九零万元，较上年同期八九八零一万元减少一五一一万元，下降零.零二%。
其中:减幅最为明显的是xx兰量工具股份有限，该实现主营业务收入六一八万元，较上年同期一四零六万元减少七八八万元，下降五六.一零%。
减幅在一零%以上的企业有:xx水泵总厂实现主营业务收入二二八六万元，较上年同期二九四零万元减少六五四万元，下降二二.二四%;xx蓝天浮法玻璃股份有限实现主营业务收入一三二一六万元，较上年同期一五五七九万元减少二三六三万元，下降一五.一七%;xx美高鞋业有限实现主营业务收入一六五万元，较上年同期一八九万元减少二四万元，下降一三.零一%;xx机床厂实现主营业务收入一二七八五万元，较上年同期一四五五六万元减少一七七一万元，下降一二.一七%。
增长幅度最大的是xx模具厂，本年实现主营业务收入九五万元，较上年同期一五万元增加八零万元，增长五.三五倍。
不同程度增长的企业还有:xx沙井驿建材有限主营业务收入四二九六万元，较上年同期三一四二万元增加一一五四万元，增长三六.七三%;xx减速机厂主营业务收入七四八万元，较上年同期五五二万元增加一九六万元，增长三五.四四%;xx煤炭有限责任主营业务收入二九七八万元，较上年同期二六零一万元增加三七七万元，增长一四.五二%。
相反，一些有规模、有固定产品、历年收入增长的企业增长幅度却很小，如:xx佛慈制药股份有限增长零.零六%;xx市国有资产经营有限增长零.零五%;xx锅炉制造有限增长零.零九%;xx真空设备有限责任增长零.零四%。
三七户集体企业实现主营业务收入七零三二零万元，较上年同期六五五二九万元增加四七九一万元，增长零.零七%。
其中:增幅最为明显的是xx三新包装有限责任，该企业xx年实现主营业务收入一九二万元，较上年同期五万元增加一八七万元，增长三六.一五倍。
增长一倍以上的企业还有:xx宏丰电镀有限实现主营业务收入九六万元，较上年同期一五万元增加八一万元，增长五.二五倍;xx兰塑薄膜有限责任实现主营业务收入九二三万元，较上年同期三五三万元增加五七零万元，增长一.六二倍;xx市彩印彩画工艺厂实现主营业务收入一七八万元，较上年同期七五万元增加一零三万元，增长一.三七倍;xx恒源商贸有限责任实现主营业务收入一一零万元，较上年同期五零万元增加六零万元，增长一.二倍;xx钟山包装容器有限责任实现主营业务收入一一三零万元，较上年同期五二七万元增加六零三万元，增长一.一四倍;xx宏建建材集团有限实现主营业务收入四零九七万元，较上年同期二零xx万元增加二零xx万元，增长一.零五倍。
增长二五%以上的企业还有:xx利仁标牌有限实现主营业务收入四七万元，较上年同期二八元增加一九万元，增长七一.零八%;xx敦煌文化用品有限责任实现主营业务收入七万元，较上年同期四元增加三万元，增长六二.九%;xx中兴科技实业有限实现主营业务收入六四一万元，较上年同期四二七元增加二一四万元，增长五零%;xx轻工业机械有限责任实现主营业务收入一七五八万元，较上年同期一二一一元增加五四七万元，增长四五.二三%;甘肃恒源物业管理有限实现主营业务收入一四六万元，较上年同期一零五元增加四一万元，增长三八.四二%;xx大庆家具有限责任实现主营业务收入四一三万元，较上年同期三二六元增加八七万元，增长二六.七一%;xx金驼实业有限实现主营业务收入二三八万元，较上年同期一九零元增加四八万元;增长二五.六五%。
不同程度下降的企业有:xx金鑫工艺美术厂下降四四.一四%;xx塑料六厂下降三三.七九%;永登蓝天石英砂有限下降三零.二%;xx五一机器厂下降二五.零七%;xx兰木家具有限责任下降二三.六三%;xx富星工贸有限责任下降二二.五零%。
(三)利润总额
xx年，市级工业企业盈亏相抵后实现利润总额五九四七万元，较上年同期一五六零万元增加四三八七万元，增长二.八一倍。
盈利企业二八户，亏损企业二九户。
其中:
一九户国有及国有控股企业盈亏相抵后实现利润四九四三万元，较上年同期一五六七万元增加三三七六万元，增长二.一六倍。
盈利企业一二户，盈利总额六一九二万元;亏损企业七户，亏损总额一二四九万元。
盈利企业中:xx减速机厂增幅最高，本年实现利润一零三万元，较上年同期零.一万元增加一零三万元，增长五四二.一八倍，列全市第一。
xx沙井驿建材有限盈利二六零万元，较上年同期盈利三零万元增长七.七八倍，列全市第二;xx弘昌照明电器有限责任盈利二万元，较上年同期盈利零.一万元增长一.七一倍，列全市第三。
另外，xx佛慈制药股份有限盈利四零六一万元，较上年同期盈利二六二一万元增加一四四零万元，增长五四.九四%;甘肃兰阿煤业有限责任盈利三八二万元，较上年同期盈利三三六万元增加四六万元，增长一三.八七%;xx塑料工业总盈利一四万元，较上年同期盈利一二万元增加二万元，增长一二.六二%。
盈利企业中有二户企业较上年同期扭亏为盈，分别是:xx蓝天浮法玻璃股份有限盈利二六五万元，较上年同期亏损一六八四万元，减亏一六八四万元，增利一.一六倍;xx美高鞋业有限盈利一五万元，较上年同期亏损六万元，减亏六万元，增利三.四七倍。
三八户集体企业盈亏相抵后实现利润一零零四万元，较上年同期亏损六万元增利一零一零万元，增长一.六二倍%。
盈利企业一六户，盈利总额二五六四万元;亏损企业二二户;亏损总额一五六零万元。
盈利企业中:xx晶亮玻璃有限责任盈利一四零六万元，xx普兰太电光源有限责任盈利五三五万元，xx高压阀门有限责任盈利二八九万元，xx宏建建材集团有限盈利九六万元。
四户企业扭亏为盈，甘肃恒源物业管理有限盈利二四万元，较上年同期亏损一万元，减亏一万元，增利二一.零五%;xx三新包装有限盈利五万元，较上年同期亏损一万元，减亏一万元，增利五.五六倍;xx家用电器厂盈利四九万元，较上年同期亏损九万元，减亏九万元，增利六.七八倍。
xx恒源商贸有限责任盈利零.一万元，较上年同期亏损二一万元，减亏二一万元，增利一.零五倍。
(四)上交税金
市级工业企业本年应交各项税金一一八零五万元，实际上交各项税金一零四六三万元，其中:国有及国有控股企业实际上交各项税金六九七二万元，集体企业上交各项税金三四九一万元。
其中:
一九户国有及国有控股企业实际上交各项税金六九七二万元。
其中:上交增值税四八二三万元中:xx佛慈制药股份有限上交二四零二万元，甘肃兰阿煤业有限责任上交八一七万元，xx真空设备有限责任上交六五五万元，xx蓝天浮法玻璃有限上交三零一万元，xx机床厂上交一三八万元，xx煤炭有限责任上交一二零万元。
上交营业税二一二万元中xx煤炭有限责任上交六三万元，xx塑料工业总上交四零万元，xx国有资产经营有限上交三九万元，xx机床厂上三七万元。
上交资源税四五万元均为甘肃兰阿煤业有限责任上交。
上交企业所得税六四八万元中:xx佛慈制药股份有限上交三三六万元，甘肃兰阿煤业有限责任上交一一三万元，xx国有资产经营有限上交一零三万元，xx真空设备有限责任上交六一万元，xx机床厂上交一八万元。
三八户集体企业实际上交各项税金三四九一万元，其中:上交增值税二五零八万元中:xx晶亮玻璃有限责任上交九七七万元，xx棉纺织有限责任上交三八零万元，xx五一机器厂上交三四九万元，xx高压阀门有限上交三三一万元，xx轻工业机械有限责任上交一零四万元。
上交营业税一四五万元中:甘肃兰海商贸有限责任上交四五万元，xx中兴科技实业有限上交三二万元，xx金驼实业有限上交一零万元，xx三新包装有限责任上交九万元。
上交企业所得税四五万元中:xx高压阀门有限上交三一万元，甘肃兰海商贸有限责任上交一一万元。
一、基本情况
一、历史沿革。
公司实收资本为万元，其中：万元，占九三.四三%；万元，占五.七五%；万元，占零.八二%。
二、经营范围及主营业务情况我公司主要承担等业务。
上半年产品产量：
三、公司的组织结构（一）、公司本部的组织架构根据企业实际，公司按照精简、高效，保证信息畅通、传递及时，减少管理环节和管理层次，降低管理成本的原则，现企业机构设置组织结构如下图：
四、财务部职能及各岗位职责
（一）、财务部职能（略）
（二）、财务部的人员及分工情况财务部共有X人，副总兼财务部部长X人、财务处处长X人、财务处副处长X人、成本价格处副处长X人、会计员X人。
（三）、财务部各岗位职责（略）
二、主要会计政策、税收政策
一、主要会计政策公司执行《企业会计准则》《企业会计制度》及其补充规定，会计年度一月一日—一二月三一日，记账本位币为人民币，采用权责发生制原则核算本公司业务。
坏账准备按应收账款期末余额的零.五%计提；存货按永续盘存制；长期投资按权益法核算；固定资产折旧按平均年限法计提；借款费用按权责发生制确认；收入费用按权责发生制确认；成本结转采用先进先出法。
二、主要税收政策
（一）、主要税种、税率主要税种、税率：增值税一七%、企业所得税三三%、房产税一.二%、土地使用税X元/每平方米、城建税按应交增值税的X%。
（二）、享受的税收优惠政策车桥技改项目固定资产投资购买国产设备抵免企业所得税。
三、财务管理制度与内部控制制度
（一）财务管理制度（略）
（二）内部控制制度
一、内部会计控制规范——货币资金
二、内部会计控制规范——采购与付款
三、物资管理制度
四、产成品管理制度
五、关于加强财务成本管理的若干规定
四、资产负债表分析
一、资产项目分析
（一）、“银行存款”分析银行存款期末XX七万元，其中保证金X万元，基本账户开户行：；账号：
（二）、“应收账款”分析应收账款余额：年初X万元，期末X万元，余额构成：一年以下X万元、一年以上两年以下X万元、两年以上三年以下X万元、三年以上X万元。
预计回收额X万元。
（三）、“其他应收款”分析其他应收款余额：年初X万元，期末X万元。
余额构成：一年以下X万元、一年以上两年以下X万元、三年以上X万元。
预计回收额X万元。
（四）、“预付账款”（无）
（五）、“存货”分析期末构成：原材料X万元、低值易耗品X万元、在制品X万元、库存商品X万元，年初构成：原材料万元、低值易耗品X万元、在制品X万元、库存商品X万元。
原材料增加X万元，低值易耗品减少X万元，在制品增加X万元，库存商品减少X万元。
（六）、“长期债权投资”（无）
（七）、“长期股权投资”分析对XXXX有限公司投资，账面余额X万元。
（八）、“固定资产”和“累计折旧”分析机器设备原值X万元、运输设备原值X万元、房屋建筑物原值X万元、土地X万元，净值分别为XX万元、XX万元、XX万元、X万元，本年增加固定资产（机器设备）X万元，原因为XXX完工，在建工程转入固定资产。
六月末累计折旧为X万元，其中机器设备、运输设备、房屋建筑物分别为X万元、X万元、X万元。
（九）、“在建工程”分析技术改造购置设备，增加在建工程X万元；部分工程完工转固定资产，减少在建工程X万元。
（一零）、“无形资产”（无）
（一一）、“待摊费用”和“长期待摊费用”（无）
（一二）、“各项准备金”分析本年无变化
（一三）、“固定资产清理”分析本年无变化
（一四）、“待处理财产损益”分析本年无变化
（一五）、质押、抵押、司法冻结情况本年无变化
二、负债项目分析
（一）、“短期借款”分析XX工行：生产性流资借款X万元，以机器设备（价值为X万元）为抵押物。
XX银行：生产性流资借款X万元，以应收账款（金额为X万元）为抵押物。
XX银行：本期新增生产性流动资金借款X万元。
XX银行：本期新增军品生产流动资金借款X万元。
（二）、“长期借款”分析长期借款共计X万元，主要为技术改造投资。
借款依据为：XX省工程咨询公司“XXXX有限责任公司XXXX改扩建工程”可行性研究汇报；省计委X计结构发（二XXX）XX号文；X计结构发（二XX）XX号文；XX公司资计字（二XXX）XX号文和XX公司{XXX}XX号文等。
（三）、“应付账款”分析应付账款余额：年初X万元，期末一X万元。
余额构成：一年以下X万元，一年以上两年以下X万元，两年以上三年以下二X万元，三年以上X万元。
（四）、“其他应付款”分析其他应付款余额：年初X万元，期末X万元。
余额构成：一年以下X万元，两年以上三年以下X万元，三年以上X万元。
（五）、“预收账款”分析（无）
（六）、“应交税金”分析年初增值税留抵X万元、房产税X万元、印花税X万元、土地使用税X万元，城建税X万元；本年应交增值税X万元、城建税X万元、房产税X万元；本年已交增值税X万元、城建税四万元、印花税X万元、土地使用税X万元；期末增值税留抵X万元、城建税X万元、房产税X万元、土地使用税X万元。
一、我国国有企业财务汇报分析的现状
我国国有企业财务汇报分析主要是指标分析。基本财务指标主要是根据三张会计报表为依据，通过比率分析达到分析报表的目的。其指标包括盈利比率、偿债能力比率、资产管理比率。反映国有企业盈利能力的指标很多，通常使用的主要有销售净利率、销售毛利率、销售期间费用率、资产净利率、净资产收益率;偿债能力分析分为短期偿债能力和长期偿债能力，主要的指标有流动比率、速动比率、资产负债率、产权比率、利息保障倍数。
资产管理比率是用来衡量国有企业在资产管理方面的效率的财务比率，主要包括营业周期、存货周转率、应收账款周转率、流动资产周转率和总资产周转率。现金流量分析有利于报表使用者正确评价国有企业的支付能力，获利能力和偿债能力。其中流动性分析是指将资产迅速转变为现金的能力，主要有现金到期债务比、现金流动负债比、现金债务总额比。获取现金能力分析是指经营现金净流入和投入资源的比值，包括销售现金比率、每股营业现金流量、全部资产现金回收率;财务弹性分析是指国有企业适应经济环境变化和利用投资机会的能力，包括现金满足投资比率和现金股利保障倍数;收益质量分析是指汇报收益与国有企业业绩之间的相互关系;衡量收益质量的指标是现金营运指数。
我国国有企业的财务汇报分析注重财务指标分析，极少提到审计汇报和会计报表附注分析，这就给那些经营效益不好的单位管理者有机可乘。他们利用报表分析的不完善，大肆操纵利润，滥用关联方交易以及一些假销售手段等使本来亏损的国有企业变得利润丰富。所以随着市场经济的发展，经济环境的变化，国有企业财务汇报分析体系必须扩展到审计汇报分析、财务指标分析和会计报表附注分析。
二、完善国有企业财务汇报分析体系的措施
随着市场经济的发展，经济环境的变化，会计信息系统越来越复杂，原有的财务汇报分析体系已远远不能满足现在分析的需要，再以以前的分析体系分析现有的财务汇报，有时会出现很大的偏差，甚至得出相反的结论，所以应从以下方面进行补充。
一.国有企业会计报表附注分析
(一)国有企业的应收账款分析。应收账款是指在国有企业中一项非常重要的流动资产，如果不实行科学的管理，就很容易形成陈年呆账、坏账给企国有企业造成损失。所以，国有企业必须在财务汇报附注中列示应收账款的账龄及坏账政策，以便投资者准确判断国有企业的资产质量及财务状况。这样投资者可以分析应收款增加的原因、应收账款结构是否合理、是否按规定提取坏账准备。
(二)国有企业的存货分析。通过财务汇报附注可以清楚地看出存货的结构，这种结构可以看出国有企业的经营状况，如果原材料存货增加，而产成品存货减少或略有增加，说明该国有企业正处于成长期或成熟期，销售量较大，能产生较高毛利润;如果原材料存货减少，而产成品增加，说明该国有企业正处于衰退期，该产品正逐渐被新产品代替，或者这种产品生产过剩。这样的国有企业唯一的出路就是迅速转移新产品的生产。另外，通过财务汇报附注还可了解到存货跌价准备的计提情况，如果存货计提的减值准备大，表明可收回金额比成本低很多，存货很可能过时或毁损。
(三)国有企业的营业外收支分析。营业外收支是指与经营活动无直接关系的收支，属于非正常项目，在进行财务指标分析时，应注重是否排除这项非正常项目，这就得根据重要性原则，即相对于净利润的比例，比例较大即为重要，应排除。因为它是偶然性因素，不能长期给国有企业带来收益和损失，不排除就会影响分析结果。
(四)国有企业的关联方交易。会计准则规定，国有企业尤其是上市公司应在附注中披露关联方交易的金额、定价政策、未结算项目的金额或相应比例，关联交易披露最重要的是定价政策和交易金额。关联方为了操纵利润，经常通过关联方来达到某种目标的目的。
二.国有企业的补充财务指标分析
(一)国有企业的主营业务收现率。主营业务收现率是销售商品、提供劳务收到的现金与主营业务收入的比值。(主营业务收入收现率=销售商品、提供劳务收到的现金÷主营业务收入)。此指标可以弥补销售现金比率的不足，当国有企业处于快速发展时期，随业务量的增长销售现金比率一般都较低，但不是收益质量不够好，而是随业务量的增长，存货和应收项目自然增长的结果。该指标接近一一七%，说明国有企业产品销售形势看好，相对于购买者存在比较优势，或国有企业信用政策合理，催账工作得力，国有企业能够及时收回现金，保证生产经营顺畅周转，收益质量较高。反之，如果该指标较低，说明国有企业销售形势不佳，或可能存在不正常销售和舞弊的可能性，或信用政策制定不合理、收账不力、收益质量较差。尤其在分析该指标时，还应结合资产负债表和损益表中应收账款及营业收入的变化越势，分析该指标在大于一一七%时，是否是由于国有企业近年来销售萎缩，以前年度的应收账款得到收回而形成的。
(二)国有企业的主营业务付现比。
①主营业务付现比=购买商品、接受劳务支付的现金÷主营业务成本。此指标可以反映国有企业现金支付能力，表明国有企业每发生一元的主营业务成本，实际支付的现金数额。如果该比率约为一一七%，说明主营业务成本基本是付现成本，国有企业没有因购货而形成对销货方的负债;如果比例大于一一七%，说明国有企业除了支付了当期主营业务成本以外，还偿付了前期拖欠的购货款，树立了良好的商业信用;如果比例远小于一一七%，说明存在赊购，对国有企业形成负债压力，可能会影响国有企业的商誉。
②净收益营运指数。净收益营运指数，是指经营净收益与全部净收益的比值。净收益营运指数=经营净收益÷净收益=(净收益-非经营收益)÷净收益。净收益营运指数可以评价一个公司的收益质量。非经营收益多，收益质量就差。因为非经营收益的持续性差，非经营收益主要来源是资产的处置和证券交易收益。资产处置不是国有企业的主要业务，不反映国有企业的核心能力。许多国有企业正是利用“资产置换”达到操纵利润的目的，通过证券交易获利靠的是运气。因此，非经营收益也是收益，但不能代表国有企业的收益“能力”。
(三)国有企业的审计汇报分析。随着会计信息的复杂化，非专业人士利用注册会计师的审计汇报对国有企业财务状况进行分析，能够起到事半功倍的效果。
注册会计师的审计汇报是指注册会计师根据独立审计准则的要求，在实施了必要的审计程序后出具的，用于对被审计单位年度会计报表发表审计意见的书面文件。按照《独立审计具体准则第七号──审计汇报》的规定，注册会计师在审计汇报中，应对被审计单位会计报表的编制是否符合《国有企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定，会计报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位资产负债表日的财务状况和所审计期间的经营成果、资金变动情况，会计处理方法的选用是否符合一贯性原则发表意见。根据审计结论，注册会计师应出具无保留意见、保留意见、否定意见、拒绝表示意见中的一种审计意见。
一是在一般情况下，如果注册会计师出具的是无保留意见审计汇报，表明被审计单位采用的会计处理方法遵循了会计准则及有关规定;会计报表反映的内容符合被审计单位的实际情况;会计报表内容完整，表达清楚，无重要遗漏;报表项目的分类和编制方法符合规定要求，因而对被审计单位的会计报表无保留地表示满足，则会计报表使用者即可按照通常的会计报表分析方法进行。
二是如果审计意见是保留意见，则出具保留意见的原因(在审计汇报的说明段)即成为会计报表使用者关注的一个焦点，在分析报表时必须予以重点关注。
三是如果出具的是否定意见，则说明财务状况、经营成果或者资金变动情况已被严重歪曲，表明会计报表不可信，会计报表使用者提高警惕，减少与此单位发生更多的经济关系，因为风险太高。
四是如果出具的是拒绝表示意见，往往是由于某些限制而未对某些重要事项取得证据，没有完成取证工作，此财务汇报的风险是非常大的，最好与此国有企业少发生经济关系。
一、总体评述
(一) 总体财务绩效水平
根据山东铝业及证券交易所公开发布的数据，运用BBA禾银系统和BBA分析方法对其进行综合分析，我们认为山东铝业本期财务状况在行业内处于优秀水平，比去年同期大幅升高。
(二) 公司分项绩效水平
(三) 财务指标风险预警提示
运用BBA财务指标风险预警体系对公司财务汇报有关陈述和财务数据进行定量分析后，根据事先设定的预警区域，我们认为山东铝业当期在清偿能力等方面有财务风险预警提示，具体指标有流动比率（清偿能力）。
(四) 财务风险过滤结果提示
对公司一切公开披露的财务信息进行分析，提炼出上市公司粉饰报表和资产状况恶化的典型病毒特征，并据此建立了整体财务风险过滤模型。利用该模型进行过滤后，我们认为山东铝业当期无整体财务风险特征。
二、财务报表分析
(一) 资产负债表 主要财务数据如下：
公司的资产规模位于行业内的中等水平，公司本期的资产比去年同期增长一三.三六%。资产的变化中固定资产增长最多，为二六,七四一.零三万元。企业将资金的重点向固定资产方向转移。分析者应该随时注重企业的生产规模、产品结构的变化，这种变化不但决定了企业的收益能力和发展潜力，也决定了企业的生产经营形式。
因此，建议分析者对其变化进行动态跟踪与研究。
流动资产中，存货资产的比重最大，占四三.八零%，信用资产的比重次之，占二六.五三%。
流动资产的增长幅度为九.五零%。在流动资产各项目变化中，货币类资产和短期投资类资产的增长幅度大于流动资产的增长幅度，说明企业应付市场变化的能力将增强。信用类资产的增长幅度明显大于流动资产的增长，说明企业的货款的回收不够理想，企业受第三者的制约增强，企业应该加强货款的回收工作。存货类资产的增长幅度明显大于流动资产的增长，说明企业存货增长占用资金过多，市场风险将增大，企业应加强存货管理和销售工作。总之，企业的支付能力和应付市场的变化能力一般。
二．企业自身负债及所有者权益状况及变化说明：
从负债与所有者权益占总资产比重看，企业的流动负债比率为三零.九七%，长期负债和所有者权益的比率为六八.九四%。说明企业资金结构位于正常的水平。 企业负债和所有者权益的变化中，流动负债减少一四.五六%，长期负债减少二八.二零%，股东权益增长四零.三三%。
流动负债的下降幅度为一四.五六%，营业环节的流动负债的变化引起流动负债的下降，主要是应付帐款的降低引起营业环节的流动负债的降低。
本期和上期的长期负债占结构性负债的比率分别为五.七七%、一零.六九%，该项数据比去年有所降低，说明企业的长期负债结构比例有所降低。盈余公积比重提高，说明企业有强烈的留利增强经营实力的`愿望。未分配利润比去年增长了二二六.一二%，表明企业当年增加了一定的盈余。未分配利润所占结构性负债的比重比去年也有所提高，说明企业筹资和应付风险的能力比去年有所提高。总体上，企业长期和短期的融资活动比去年有所减弱。企业是以所有者权益资金为主来开展经营性活动，资金成本相对比较低。
三．企业的财务类别状况在行业中的偏离：
流动资产是企业创造利润、实现资金增值的生命力，是企业开展经营活动的支柱。企业当年的流动资产偏离了行业平均水平-二九.零九%，说明其流动资产规模位于行业水平之下，应当引起注重。结构性资产是企业开展生产经营活动而进行的基础性投资，决定着企业的发展方向和生产规模。企业当年的结构性资产偏离行业水平-四二.三七%，我们应当注重企业的产品结构、更新改造情况和其他投资情况。流动负债比重偏离行业水平一二.七七%，企业的生产经营活动的重要性和风险要高于行业水平。结构性负债（长期负债和所有者权益）比重偏离行业水平-八.八三%，企业的生产经营活动的资金保证程度以及企业的相对独立性和稳定性要低于行业水平。
(二) 利润及利润分配表
主要财务数据和指标如下：
一．利润分析
(一) 利润构成情况
本期公司实现利润总额五七,八七零.二二万元。其中，经营性利润六零,五六七.二九万元，占利润总额一零四.六六%；投资收益-二九七.九二万元，占利润总额-零.五一%；营业外收支业务净额-二,三九九.一五万元，占利润总额-四.一五%。
(二) 利润增长情况
本期公司实现利润总额五七,八七零.二二万元，较上年同期增长二六四.零五%。其中，营业利润比上年同期增长二八一.六三%，增加利润总额四四,六九六.五零万元；投资收益比去年同期降低二九五.六三%，减少投资收益二二二.六二万元；营业外收支净额比去年同期降低二,四七八.六九%，减少营业外收支净额二,五零零.零一万元。
二．收入分析
一、公司情况简介
郑州百文股份有限公司,是一家大型的商业批发企业，企业财务分析汇报。九零年代上半期,郑百文经营情况一直不错。XXXX年,经中国证监会批准发行A股,在上海证券交易所挂牌交易。XXXX年,主营业务规模和资产收益率等指标,在所有商业上市公司中排第一,进入国内上市企业一零零强。
XXXX年,郑百文在中国股市创下每股净亏二.五四元的最高记录。XXXX年,郑百文一年亏掉九.八亿元,再创中国股市亏损之最。XXXX年三月,郑百文刊登债权人中国信达资产经营公司要求其破产还债的公告,八月二二日起已暂停公司股票的市场交易。
二、财务分析说明
依据郑百文公布的XXXX—XXXX年中期财务汇报、会计师事务所审计汇报,以及通过其他公开渠道取得的有关资料,对该公司进行财务分析。需要特别说明的是：
一、财务报表和审计汇报说明
（一）郑百文在XXXX年度财务报表附注中承认：部份会计记录混乱,会计处理随意,内部往来长期未核对清理。
（二）郑州会计师事务所、天健会计师事务所对其所做的XXXX年、XXXX年和XXXX年中期审计汇报,均因郑百文“所属家电公司缺乏可信赖的内部控制制度、会计核算方法具有较大的随意性”,以及“无法取得必要的证据确认公司依据持续经营假定编制会计报表”而拒绝发表意见。
（三）截止XXXX年六月三零日,郑百文未能按期偿还银行借款已达二一亿元,对该破产申请事宜及可能面对的由其他债权人提出法律诉讼所产生的后果,目前难以估计，工作汇报《企业财务分析汇报》。
二、会计制度说明
郑百文在会计制度一致性上存在较大差异。公司对XXXX年一二月三一日应收款项余额按一年以内一零%、一至两年六零%、二至三年八零%、三年以上一零零%的比例计提了坏帐准备；对存货中家电类商品按二零%、其他商品按一零%的比例计提了存货跌价准备；对长短期投资分项以其可收回金额低于帐面价值的差额提取了长短期投资减值准备。但到XXXX年中期,却又大幅度改变了相关资产损失准备的计提方法,即暂不计提短期投资跌价准备、应收帐款坏帐准备、存货跌价准备和长期投资减值准备。
三、有关结论说明
本汇报主要是站在股东的立场上,分析其经营、管理方面存在的问题及亏损的主要原因。由于受资料、时间及其他条件的限制,汇报得出的有关结论,可能存在着片面之处,请阅读者予以注重。
三、行业比较分析
要了解郑百文的财务状况和经营成果,有必要首先放在整个行业的大环境中进行比较分析。
一、行业比较说明
比较的范围选择是：商业板块中二零家上市公司。这些公司是：武汉中商、武汉中百、昆百大、合肥百货、华联商城、中商股份、百隆科技、青百A、百大集团、王府井、杭州解百、重庆百货、兰州民百、东百集团、西安民生、中兴商业、豫园商城、益民百货、新华股份、津劝业。
比较的年度选择：XXXX—XXXX年中期,其中每股收益的比较是XXXX—XXXX年中期。
比较的指标选择：每股收益、主营业务收入、主营业务利润、应收帐款周转率、存货周转率。
二、行业比较结论
二.一、XXXX—XXXX年中期,商业板块每股收益总的呈下降趋势。其中XXXX—九七年高度稳定,XXXX—XXXX年中期大幅下滑。郑百文每股收益,在XXXX—九六年与行业平均值接近,但在XXXX—XXXX年中期,不仅远低于行业平均值,也远低于行业的最低值。郑百文每股收益的下降,有大环境的影响,但更主要的可能是它自身经营管理中存在问题。
二.二、XXXX—XXXX年中期,商业板块的主营业务收入平均值变动较小,变动幅度不超过一零%,但郑百文的主营业务收入大幅下降,下降幅度均超过五零%以上。XXXX年,郑百文主营业务收入居行业之首,但主营业务利润不仅远低于行业平均值,也远低于行业最低值,居行业亏损之首,这是极不正常的。
二.三、XXXX—XXXX年中期,商业板块应收帐款周转率平均值呈减缓的趋势,但周转还是非常快的,XXXX年为五二次,XXXX年为四五次,行业最低值也分别为一二次和一零次,而郑百文只有四次和二次,显著低于行业最低水平,形成呆坏帐损失的风险很大。
二.四、XXXX—XXXX年商业板块存货平均周转率虽呈减缓趋势,不到一个百分点,但郑百文存货周转率大幅下降,下降幅度超过三个百分点,这说明郑百文的营销方式或存货质量可能出现了问题。
从行业比较初步看出,XXXX年开始,郑百文的每股收益、主营业务收入、主营业务利润出现大幅度下滑,应收帐款周转率、存货周转率明显减缓。下面,有必要对其财务状况、获利能力、现金流量进行进一步分析。
一、我国中小企业财务汇报分析的现状
我国中小企业财务汇报分析主要是指标分析。基本财务指标主要是根据三张会计报表为依据，通过比率分析达到分析报表的目的。其指标包括盈利比率、偿债能力比率、资产管理比率。反映中小企业盈利能力的指标很多，通常使用的主要有销售净利率、销售毛利率、销售期间费用率、资产净利率、净资产收益率；偿债能力分析分为短期偿债能力和长期偿债能力，主要的指标有流动比率、速动比率、资产负债率、产权比率、利息保障倍数。资产管理比率是用来衡量中小企业在资产管理方面的效率的财务比率，主要包括营业周期、存货周转率、应收账款周转率、流动资产周转率和总资产周转率。
现金流量分析有利于报表使用者正确评价中小企业的支付能力，获利能力和偿债能力。其中流动性分析是指将资产迅速转变为现金的能力，主要有现金到期债务比、现金流动负债比、现金债务总额比。获取现金能力分析是指经营现金净流入和投入资源的比值，包括销售现金比率、每股营业现金流量、全部资产现金回收率；财务弹性分析是指中小企业适应经济环境变化和利用投资机会的能力，包括现金满足投资比率和现金股利保障倍数；收益质量分析是指汇报收益与中小企业业绩之间的相互关系；衡量收益质量的指标是现金营运指数。
我国中小企业的财务汇报分析注重财务指标分析，极少提到审计汇报和会计报表附注分析，这就给那些经营效益不好的单位管理者有机可乘。他们利用报表分析的不完善，大肆操纵利润，滥用关联方交易以及一些假销售手段等使本来亏损的中小企业变得利润丰富。所以随着市场经济的发展，经济环境的变化，中小企业财务汇报分析体系必须扩展到审计汇报分析、财务指标分析和会计报表附注分析。
二、完善中小企业财务汇报分析体系的措施
随着市场经济的发展，经济环境的变化，会计信息系统越来越复杂，原有的财务汇报分析体系已远远不能满足现在分析的需要，再以以前的分析体系分析现有的财务汇报，有时会出现很大的偏差，甚至得出相反的结论，所以应从以下方面进行补充。
一.中小企业会计报表附注分析
（一）中小企业的应收账款分析。应收账款是指在中小企业中一项非常重要的流动资产，如果不实行科学的管理，就很容易形成陈年呆账、坏账给企中小企业造成损失。所以，中小企业必须在财务汇报附注中列示应收账款的账龄及坏账政策，以便投资者准确判断中小企业的资产质量及财务状况。这样投资者可以分析应收款增加的原因、应收账款结构是否合理、是否按规定提取坏账准备。
（二）中小企业的存货分析。通过财务汇报附注可以清楚地看出存货的结构，这种结构可以看出中小企业的经营状况，如果原材料存货增加，而产成品存货减少或略有增加，说明该中小企业正处于成长期或成熟期，销售量较大，能产生较高毛利润；如果原材料存货减少，而产成品增加，说明该中小企业正处于衰退期，该产品正逐渐被新产品代替，或者这种产品生产过剩。这样的中小企业唯一的出路就是迅速转移新产品的生产。另外，通过财务汇报附注还可了解到存货跌价准备的计提情况，如果存货计提的减值准备大，表明可收回金额比成本低很多，存货很可能过时或毁损。
（三）中小企业的营业外收支分析。营业外收支是指与经营活动无直接关系的收支，属于非正常项目，在进行财务指标分析时，应注重是否排除这项非正常项目，这就得根据重要性原则，即相对于净利润的比例，比例较大即为重要，应排除。因为它是偶然性因素，不能长期给中小企业带来收益和损失，不排除就会影响分析结果。
（四）中小企业的关联方交易。会计准则规定，中小企业尤其是上市公司应在附注中披露关联方交易的金额、定价政策、未结算项目的金额或相应比例，关联交易披露最重要的是定价政策和交易金额。关联方为了操纵利润，经常通过关联方来达到某种目标的目的。
二.中小企业的补充财务指标分析
（一）中小企业的主营业务收现率。主营业务收现率是销售商品、提供劳务收到的现金与主营业务收入的比值。（主营业务收入收现率=销售商品、提供劳务收到的现金÷主营业务收入）。此指标可以弥补销售现金比率的不足，当中小企业处于快速发展时期，随业务量的增长销售现金比率一般都较低，但不是收益质量不够好，而是随业务量的增长，存货和应收项目自然增长的结果。该指标接近一一七%，说明中小企业产品销售形势看好，相对于购买者存在比较优势，或中小企业信用政策合理，催账工作得力，中小企业能够及时收回现金，保证生产经营顺畅周转，收益质量较高。反之，如果该指标较低，说明中小企业销售形势不佳，或可能存在不正常销售和舞弊的可能性，或信用政策制定不合理、收账不力、收益质量较差。尤其在分析该指标时，还应结合资产负债表和损益表中应收账款及营业收入的变化越势，分析该指标在大于一一七%时，是否是由于中小企业近年来销售萎缩，以前年度的应收账款得到收回而形成的。
（二）中小企业的主营业务付现比。
①主营业务付现比=购买商品、接受劳务支付的现金÷主营业务成本。此指标可以反映中小企业现金支付能力，表明中小企业每发生一元的主营业务成本，实际支付的现金数额。如果该比率约为一一七%，说明主营业务成本基本是付现成本，中小企业没有因购货而形成对销货方的负债；如果比例大于一一七%，说明中小企业除了支付了当期主营业务成本以外，还偿付了前期拖欠的购货款，树立了良好的商业信用；如果比例远小于一一七%，说明存在赊购，对中小企业形成负债压力，可能会影响中小企业的商誉。
②净收益营运指数。净收益营运指数，是指经营净收益与全部净收益的比值。净收益营运指数=经营净收益÷净收益=（净收益-非经营收益）÷净收益。净收益营运指数可以评价一个公司的收益质量。非经营收益多，收益质量就差。因为非经营收益的持续性差，非经营收益主要来源是资产的处置和证券交易收益。资产处置不是中小企业的主要业务，不反映中小企业的核心能力。许多中小企业正是利用“资产置换”达到操纵利润的目的，通过证券交易获利靠的是运气。因此，非经营收益也是收益，但不能代表中小企业的收益“能力”。
（三）中小企业的审计汇报分析。随着会计信息的复杂化，非专业人士利用注册会计师的审计汇报对中小企业财务状况进行分析，能够起到事半功倍的效果。
注册会计师的审计汇报是指注册会计师根据独立审计准则的要求，在实施了必要的审计程序后出具的，用于对被审计单位年度会计报表发表审计意见的书面文件。按照《独立审计具体准则第七号──审计汇报》的规定，注册会计师在审计汇报中，应对被审计单位会计报表的编制是否符合《中小企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定，会计报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位资产负债表日的财务状况和所审计期间的经营成果、资金变动情况，会计处理方法的选用是否符合一贯性原则发表意见。根据审计结论，注册会计师应出具无保留意见、保留意见、否定意见、拒绝表示意见中的一种审计意见。
一是在一般情况下，如果注册会计师出具的是无保留意见审计汇报，表明被审计单位采用的会计处理方法遵循了会计准则及有关规定；会计报表反映的内容符合被审计单位的实际情况；会计报表内容完整，表达清楚，无重要遗漏；报表项目的分类和编制方法符合规定要求，因而对被审计单位的会计报表无保留地表示满足，则会计报表使用者即可按照通常的会计报表分析方法进行。
二是如果审计意见是保留意见，则出具保留意见的原因（在审计汇报的说明段）即成为会计报表使用者关注的一个焦点，在分析报表时必须予以重点关注。
三是如果出具的是否定意见，则说明财务状况、经营成果或者资金变动情况已被严重歪曲，表明会计报表不可信，会计报表使用者提高警惕，减少与此单位发生更多的经济关系，因为风险太高。
四是如果出具的是拒绝表示意见，往往是由于某些限制而未对某些重要事项取得证据，没有完成取证工作，此财务汇报的风险是非常大的，最好与此中小企业少发生经济关系。
一，总体评述
(一) 总体财务绩效水平
根据xxxx公开发布的数据，运用xxxx系统和xxx分析方法对其进行综合分析，我们认为xxxx本期财务状况比去年同期大幅升高。
(二) 公司分项绩效水平
项目
公司评价
二，财务报表分析
(一) 资产负债表
一。企业自身资产状况及资产变化说明:
公司本期的资产比去年同期增长xx%。资产的变化中固定资产增长最多，为xx万元。企业将资金的重点向固定资产方向转移。应该随时注重企业的生产规模，产品结构的变化，这种变化不但决定了企业的收益能力和发展潜力，也决定了企业的生产经营形式。因此，建议投资者对其变化进行动态跟踪与研究。
流动资产中，存货资产的比重最大，占xx%，信用资产的比重次之，占xx%。
流动资产的增长幅度为xx%。在流动资产各项目变化中，货币类资产和短期投资类资产的增长幅度大于流动资产的增长幅度，说明企业应付市场变化的能力将增强。信用类资产的增长幅度明显大于流动资产的增长，说明企业的货款的回收不够理想，企业受第三者的制约增强，企业应该加强货款的回收工作。存货类资产的增长幅度明显大于流动资产的增长，说明企业存货增长占用资金过多，市场风险将增大，企业应加强存货管理和销售工作。总之，企业的支付能力和应付市场的变化能力一般。
二。企业自身负债及所有者权益状况及变化说明:
从负债与所有者权益占总资产比重看，企业的流动负债比率为xx%，长期负债和所有者权益的比率为xx%。说明企业资金结构位于正常的水平。
企业负债和所有者权益的变化中，流动负债减少xx%，长期负债减少xx%，股东权益增长xx%。
流动负债的下降幅度为xx%，营业环节的流动负债的变化引起流动负债的下降，主要是应付帐款的降低引起营业环节的流动负债的降低。
本期和上期的长期负债占结构性负债的比率分别为xx%，xx%，该项数据比去年有所降低，说明企业的长期负债结构比例有所降低。盈余公积比重提高，说明企业有强烈的留利增强经营实力的愿望。未分配利润比去年增长了xx%，表明企业当年增加了一定的盈余。未分配利润所占结构性负债的比重比去年也有所提高，说明企业筹资和应付风险的能力比去年有所提高。总体上，企业长期和短期的融资活动比去年有所减弱。企业是以所有者权益资金为主来开展经营性活动，资金成本相对比较低。
(二) 利润及利润分配表
主要财务数据和指标如下:
当期数据
上期数据
主营业务收入
主营业务成本
营业费用
主营业务利润
其他业务利润
管理费用
财务费用
营业利润
营业外收支净
利润总额
所得税
净利润
毛利率(%)
净利率(%)
成本费用利润率(%)
净收益营运指数
一。利润分析
(一) 利润构成情况
本期公司实现利润总额xx万元。其中，经营性利润xx万元，占利润总额xx%;营业外收支业务净额xx万元，占利润总额xx%。
(二) 利润增长情况
本期公司实现利润总额xx万元，较上年同期增长xx%。其中，营业利润比上年同期增长xx%，增加利润总额xx万元;营业外收支净额比去年同期降低xx%，减少营业外收支净额xx万元。
二。收入分析
本期公司实现主营业务收入xx万元。与去年同期相比增长xx%，说明公司业务规模处于较快发展阶段，产品与服务的竞争力强，市场推广工作成绩很大，公司业务规模很快扩大。
三。成本费用分析
(一) 成本费用构成情况
本期公司发生成本费用共计xx万元。其中，主营业务成本xx万元，占成本费用总额xx;营业费用xx万元，占成本费用总额xx%;管理费用xx万元，占成本费用总额xx%;财务费用xx万元，占成本费用总额xx%。
(二) 成本费用增长情况
本期公司成本费用总额比去年同期增加xx万元，增长xx%;主营业务成本比去年同期增加xx万元，增长xx%;营业费用比去年同期减少xx万元，降低xx%;管理费用比去年同期增加xx万元，增长xx%;财务费用比去年同期减少xxx万元，降低xx%。
四。利润增长因素分析
本期利润总额比上年同期增加xx万元。其中，主营业务收入比上年同期增加利润xx万元，主营业务成本比上年同期减少利润xx万元，营业费用比上年同期增加利润xx万元，管理费用比上年同期减少利润xx万元，财务费用比上年同期增加利润xx万元，投资收益比上年同期减少利润xx万元，营业外收支净额比上年同期减少利润xx万元。
本期公司利润总额增长率为xx%，公司在产品与服务的获利能力和公司整体的成本费用控制等方面都取得了很大的成绩，提请分析者予以高度重视，因为公司利润积累的极大提高为公司壮大自身实力，将来迅速发展壮大打下了坚实的基础。
五。经营成果总体评价
(一) 产品综合获利能力评价
本期公司产品综合毛利率为xx%，综合净利率为xx%，成本费用利润率为xx%。分别比上年同期提高了xx%，xx%，xx%，平均提高xx%，说明公司获利能力处于较快发展阶段，本期公司在产品结构调整和新产品开发方面，以及提高公司经营管理水平方面都取得了相当的进步，公司获利能力在本期获得较大提高，
(二) 收益质量评价
净收益营运指数是反映企业收益质量，衡量风险的指标。本期公司净收益营运指数为一。零五，比上年同期提高了xx%，说明公司收益质量变化不大，只有经营性收益才是可靠的，可持续的，因此未来公司应尽可能提高经营性收益在总收益中的比重。
(三) 利润协调性评价
公司与上年同期相比主营业务利润增长率为xsx%，其中，主营收入增长率为xx%，说明公司综合成本费用率有所下降，收入与利润协调性很好，未来公司应尽可能保持对企业成本与费用的控制水平。主营业务成本增长率为xx%，说明公司综合成本率有所下降，毛利贡献率有所提高，成本与收入协调性很好，未来公司应尽可能保持对企业成本的控制水平。营业费用增长率为xx%。说明公司营业费用率有所下降，营业费用与收入协调性很好，未来公司应尽可能保持对企业营业费用的控制水平。管理费用增长率为xx%。说明公司管理费用率有所下降，管理费用与利润协调性很好，未来公司应尽可能保持对企业管理费用的控制水平。财务费用增长率为xx%。说明公司财务费用率有所下降，财务费用与利润协调性很好，未来公司应尽可能保持对企业财务费用的控制水平。
(三) 现金流量表
主要财务数据和指标如下:
项目
当期数据
上期数据
增长情况(%)
经营活动产生的现金流入量
投资活动产生的现金流入量
筹资活动产生的现金流入量
总现金流入量
经营活动产生的现金流出量
投资活动产生的现金流出量
筹资活动产生的现金流出量
总现金流出量
现金流量净额
一。现金流量结构分析
(一) 现金流入结构分析
本期公司实现现金总流入xx万元，其中，经营活动产生的现金流入为xx万元，占总现金流入的比例为xx%，投资活动产生的现金流入为xx万元，占总现金流入的比例为xx%，筹资活动产生的现金流入为xx万元，占总现金流入的比例为xx%。
(二) 现金流出结构分析
本期公司实现现金总流出xx万元，其中，经营活动产生的现金流出xx万元，占总现金流出的比例为xx%，投资活动产生的现金流出为xx万元，占总现金流出的比例为xx%，筹资活动产生的现金流出为xx万元，占总现金流出的比例为xx%。
二。现金流动性分析
(一) 现金流入负债比
现金流入负债比是反映企业由主业经营偿还短期债务的能力的指标。该指标越大，偿债能力越强。本期公司现金流入负债比为零。五九，较上年同期大幅提高，说明公司现金流动性大幅增强，现金支付能力快速提高，债权人权益的现金保障程度大幅提高，有利于公司的持续发展。
(二) 全部资产现金回收率
全部资产现金回收率是反映企业将资产迅速转变为现金的能力。本期公司全部资产现金回收率为xx%，较上年同期小幅提高，说明公司将全部资产以现金形式收回的能力稳步提高，现金流动性的小幅增强，有利于公司的持续发展。
三，财务绩效评价
(一) 偿债能力分析
相关财务指标:
项目
当期数据
上期数据
增长情况(%)
流动比率
速动比率
资产负债率(%)
有形净值债务率(%)
现金流入负债比
综合分数
企业的偿债能力是指企业用其资产偿还长短期债务的能力。企业有无支付现金的能力和偿还债务能力，是企业能否健康生存和发展的关键。公司本期偿债能力综合分数为五二。七九，较上年同期提高三八。一五%，说明公司偿债能力较上年同期大幅提高，本期公司在流动资产与流动负债以及资本结构的管理水平方面都取得了极大的成绩。企业资产变现能力在本期大幅提高，为将来公司持续健康的发展，降低公司债务风险打下了坚实的基础。从行业内部看，公司偿债能力极强，在行业中处于低债务风险水平，债权人权益与所有者权益承担的风险都非常小。在偿债能力中，现金流入负债比和有形净值债务率的变动，是引起偿债能力变化的主要指标。
(二) 经营效率分析
相关财务指标:
项目
当期数据
上期数据
增长情况(%)
应收帐款周转率
存货周转率
营业周期(天)
流动资产周转率
总资产周转率
分析企业的经营管理效率，是判定企业能否因此创造更多利润的一种手段，如果企业的生产经营管理效率不高，那么企业的高利润状态是难以持久的。公司本期经营效率综合分数为五八。一八，较上年同期提高二四。二九%，说明公司经营效率处于较快提高阶段，本期公司在市场开拓与提高公司资产管理水平方面都取得了很大的成绩，公司经营效率在本期获得较大提高。提请分析者予以重视，公司经营效率的较大提高为将来降低成本，创造更好的经济效益，降低经营风险开创了良好的局面。从行业内部看，公司经营效率远远高于行业平均水平，公司在市场开拓与提高公司资产管理水平方面在行业中都处于遥遥领先的地位，未来在行业中应尽可能保持这种优势。在经营效率中，应收帐款周转率和流动资产周转率的变动，是引起经营效率变化的主要指标。
(三) 盈利能力分析
相关财务指标:
项目
当期数据
上期数据
增长情况
总资产报酬率(%)
净资产收益率(%)
毛利率(%)
营业利润率(%)
主营业务利润率(%)
净利润率(%)
成本费用利润率(%)
企业的经营盈利能力主要反映企业经营业务创造利润的能力。公司本期盈利能力综合分数为九六。三九，较上年同期提高三六。九九%，说明公司盈利能力处于高速发展阶段，本期公司在优化产品结构和控制公司成本与费用方面都取得了极大的进步，公司盈利能力在本期获得极大提高，提请分析者予以高度重视，因为盈利能力的极大提高为公司将来迅速发展壮大，创造更好的经济效益打下了坚实的基础。
从行业内部看，公司盈利能力远远高于行业平均水平，公司提供的产品与服务在市场上非常有竞争力，未来在行业中应尽可能保持这种优势。在盈利能力中，成本费用利润率和总资产报酬率的变动，是引起盈利能力变化的主要指标。
(五) 企业发展能力分析
相关财务指标:
项目
当期数据
上期数据
增长情况
主营收入增长率(%)
净利润增长率(%)
流动资产增长率(%)
总资产增长率(%)
可持续增长率(%)
企业为了生存和竞争需要不断的发展，通过对企业的成长性分析我们可以猜测企业未来的经营状况的趋势。公司本期成长能力综合分数为六五。三八，较上年同期提高九二。八一%，说明公司成长能力处于高速发展阶段，本期公司在扩大市场需求，提高经济效益以及增加公司资产方面都取得了极大的进步，公司表现出非常优秀的成长性。提请分析者予以高度重视，未来公司继续维持目前增长态势的概率很大。
从行业内部看，公司成长能力在行业中处于一般水平，本期公司在扩大市场，提高经济效益以及增加公司资产方面都略好于行业平均水平，未来在行业中应尽全力扩大这种优势。在成长能力中，净利润增长率和可持续增长率的变动，是引起增长率变化的主要指标。
第一，成本控制方面，主要还是从料工费三个方面着手。
一、 材料成本控制
一. 了解、审核、合理制定各产品的BOM 表（物料表），并明确相关材料分别在哪个工序投入。
一) 对于哪些直接材料列入BOM范围，这个事先必须有明确的规定。一般来说，同类但不同规格的产品，耗用的材料品种是差不多的，主要差异应该在耗用量上。
二) 对不同类别的产品，特别耗用材料的，都要心中有数。
三) 每月生产单位、仓库作好材料领用记录，月底作好材料的盘点工作，特别是针对大宗材料、单价比较高的材料，一定要每月盘点，确保库存准确，同时也确保当月实际耗用数正确。
四) 每月底，必须确认当月入库的完工产品数量，每月底必须盘点在制品数量，并确定在制品停留的工序。
五) 结合BOM，计算当月完工产品应投入的理论耗用量；结合月末在制品的数量及停留站别，根据BOM确定的材料投入工序顺序，计算确定在制品的理论耗用量；如此，确定当月生产投入按BOM计算应该耗费的材料数量；
六) 对比当月材料实际发出数量，与理论耗用量，确定每种材料的超耗率或节约率。超耗与节约的金额，应按实际情况在入库完工产品与在制品之间进行分配。
七) 针对材料耗用异常，应要求生产单位提出解释说明。如发现是BOM设定有误或不合理的，应及时修正BOM表，如属于生产过程中的问题，则应该要生产管理单位提出改进措施，财务部应及时跟踪改进效果。
二、 直接人工成本控制
一. 合理制定各产品的工序表，确定每道工序的计件工资； 二. 计算当月的应付计件工资：
一) 每月应根据入库的完工产品计算完工产品的计件工资；
二) 根据月末在制品的停留工序及对应工序的工序单价，计算在制品计件工资；
三) 上述两项相加，扣减上月末已计算的在制品计件工资，得出当月应支付的计件工资。
如果在制品每月差异不大，或者生产单位同意，每月计件工资的计算只算完工入库产品的，也是可以，但方法一旦确定，就要延续下去，不能随意更改。 四) 人资单位计算计件工资的产量，必须是财务部确认的数量，不能仅依据生产部门提供的数据。当月计算的计件工资总额，必须有财务审核确认，但财务可以不参与计件工资总额在各生产工人中的分配。
三、 制造费用控制
一. 必须了解匹配本单位产品的制造费用大项，了解费用的特性； 二. 确保费用入帐的及时性及均衡性； 三. 确保费用分摊规则的合理性；
第二，做好销售利润分析。
一、 做好每月产值统计：
每月产量确认后，应根据已经核准的单位产值（集团指导价）计算确认当月产出的产值；
同时针对最新销售单价，计算确认市场价值；
以上两者差异，可以使管理层及时了解市场情况，判断产品实际收益，及时调整集团指导价，及时调整销售价格。
二、 每月做好客户别的毛利分析根据上表：
一. 可以统计每个月不同客户的毛利情况； 二. 可以分析同一产品不同客户的毛利情况；三. 可以统计不同月份的各客户、各产品别的毛利情况； 四. 负毛利客户、负毛利的产品信息，应每月及时知会管理层； 五. 毛利波动大的、异常的，应及时知会管理层。
这些基础的统计工作每个月都要做好，以方便在管理层经营决策时参考。
第三，做好内部控制，完善物料请购、领用手续。
一. 应坚持物料使用单位只请购但不采购； 二. 采购单位只采购不收货的原则；三. 仓库只凭核准的领料单发货，只对实收货物开具入库单（非仅根据采购单）；收发记录都应完整提供给财务。即便是废料，处理发出记录也应交到财务； 四. 财务仅凭核准的采购单、仓库入库单核对无误后入帐付款。
推荐阅读： 企业财务 分析汇报