财务审计汇报
在我们平凡的日常里，接触并使用汇报的人越来越多，汇报包含标题、正文、结尾等。一听到写汇报就拖延症懒癌齐复发？下面是小编收集整理的财务审计汇报，仅供参考，大家一起来看看吧。
根据XX审综字【二零xx】X号审计计划安排，审计小组于二零xx年X月X日至X月X日，对XX市日用杂品公司一九XX年度财务收支进行了就地审计。审计总金额八二五万元，违纪总金额为三四四一四四、零七元。应缴金额为四八一六六、四零元。现将审计结果汇报如下：
一、基本情况
XX市日用杂品公司是XX市供销社所属中型企业一九XX年度与市供销社签订承包合同，实行利润递增包干。公司下属一一个独立核算单位。
该公司于l九XX年X月由行政管理型公司变成了经济实体公司(由原日杂采购站和生活采购站合并而成)。现分为三个业务经营科室和八个行政职能科室。主营日用杂品、兼营五交化及家用电器、家具等。现有职工一一一人，固定资产一零三万元，自有流动资金三九万元。全年销售额l九七二万元，实现利润总额六七、四万元。
二、发现的问题
一、弄虚作假套取资金，给XXX路仓库发奖金八零零零元。l九XX年末，市日杂公司决定日杂站和生活站给XX路仓库(都是公司所属独立核算单位)承担八零零零元劳动分红奖。该款应该在税后留利中支付，而两站采取弄虚作假的手段，在一九九八年一月份分别用转账支票，从销售款中套出现金给仓库，分别用仓库开出的两张四零零零元“苫布”列入费用，该仓库没有入账，直接给职工发奖金，严重违反了《国营企业成本管理条例》和《现金管理暂行条例》。
二、挪用流动资金二二万元，建造营业楼。该公司XX日杂大楼属于用自筹资金搞的基建项目。由于专项贷款不足，一九XX年从日杂和生活两站借用流动资金二四万元，扣除两站一九XX年X月末自有资金账面余额二万元，实际挪用二二万元用于基本建设。
三、挪用流动资金二二零xx元，为职工买有奖储蓄。该公司动用现金和转账支票(流动资金)，从农行买有奖储蓄二二零xx元。其中，生活站一九XX年X月和X月共买ll零零零元，日杂站一九XX年X月和一九XX年X月共买一一零零零元。此款存期为一年，利息以中奖形式支付。现已全部还本。该储蓄应由职工个人承担，但公司一直挂在往来账上未扣回。收到的三三零元中奖款，企业没有入账，直接给职工搞福利。
四、鞭炮回扣收入款未进决算，随匿利润八一一六四、零七元。该公司一九XX年末鞭炮回扣收入一一二七零四、二八元挂账，未进当年决算。按年末鞭炮库存额八一三五零五、一五元和厂方进货回扣率四%(最高)计算，库存应留回扣三二五四零、二一元，实际多留了八零一六四、零七元未进决算，影响了当年利润的真实性。
五、截留出租收入列账外三六二零xx该公司出租门前摊床一事，经查财会账目，没有反映有关租金收入。经多方查证和有关人员证实。租金由行政科收到。其中。一九XX年X月到X月收入一一零五元。l九XX年X月至X月收入二五一五元，分别在保卫科和行政科有关人员手中。
三、处理意见
一、对该公司弄虚作假套取现金给XX路仓库发放奖金八零零零元问题，根据《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第五条第一款和《现金管理暂行条例实施细则》第二十条第十款具体规定，应将违纪金额全部收缴，并处以五零%罚款。合计应缴金额一二零xx元。
二、对挪用流动资金二二万元建造营业楼问题，根据《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第五条第四款和第九条，应_itit整账目归还原资金渠道，并按违纪额的l零%罚款二二零xx元。
三、对挪用流动资金二二零xx元为职工买有奖储蓄问题，根据《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第九条，按违纪额一零%罚款二二零xx，中奖三三零元全额上缴，合计应缴金额二五三零元。
四、对截留鞭炮回扣收入八零一六四、零七元，隐匿利润问题，根据《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第五条第四款和第六条，调整有关账目，并按违纪额的一零%罚款八零一六、四零元。
五、对截留出租摊床收入列账外三六二零xx题，根据国务院有关文件规定，应全额上缴。
四、建议
针对审计中发现的问题，提出以下建议：该公司有关领导及财会科，今后应严格执行会计法，遵守财经法规，实事求是地处理各项经济业务;合理使用资金，认真贯彻专款专用的原则，加强会计基础工作，提高财会人员素质，按财务制度规定，正确摊提各项费用。如实、准确地反映企业财务成果。
审计汇报是注册会计师对财务报表合法性和公允性发表审计意见的书面文书，因此，注册会计师应当将已审计的财务报表附于审计汇报之后，以便于财务报表使用者正确理解和使用审计汇报，并防止被审计单位替换、更改已审计的财务报表。
一、审计概况
依公司总经理给内部审计工作安排，审计部于二零xx年零七月零二日-二零xx年零八月零二日对国际营销部、财务部、行政部就二零xx年零一-二零xx年零六月期间的产生的物流费用进行了专项审计。
本次审计的主要发现如下：
一、部分非紧急(重要)的快递未选取价格低的快递公司，且未与有产生交易的快递商(**快递)签订协议或合同的问题;
二、代垫费用欠缺还款期限要求，超三个月以上的代垫款(五.五万元)未收回的问题。
项目概况
二零xx年零一月-零六月内部生产经营产生的物流费用，依据合同报价单核算运输费用(拖车、货车)，查阅物流商招投标资料及合同条款。
对各部门产生的快递费用与需求进行核实，查阅快递公司签订合同情况。
二、本期审计发现
一、部分非紧急(重要)的快递未选取价格低的快递公司，且未与有产生产易的快递商(**快递)签订协议或合同的问题;
(一)审计中，我们调出有发生快递费用的二家快递商的合同，见行政部在二零xx年三月三一日与**快递公司签订的快递服务合同，未见有**速递相关合同及协议;
(二)调出**价格与**提供的电子档报价单比对，发现**首重价比**平均高三六%;
快递单价比对(二家)
目的地 **首重(一kg) **首重(一kg) 价差率
同城 一二.零零 八.零零 三三%
省内 一三.零零 八.零零 三八%
温州、台州 一六.零零 一二.零零 二五%
华东 二二.零零 一二.零零 四五%
小计 三六%
(三)我们对二零xx年零一月-零六月实际产生的国内快递费用进行计算，共发生快递费用六八，七九八元，**快递费占总费用九六%;
二零xx年零一-零六月快递费用情况
月份 **金额
(RMB) **金额
(RMB)
一月寄付 六一九 九,零二四
一月到付 - 五三二
二月寄付 一三六 四,一三三
二月到付 - 一,五三六
三月寄付 一,七五二 八,三一七
三月到付 - 一,零一一
四月寄付 一四四 八,九九九
四月到付 - 一,二三四
五月寄付 七二 一七,一二八
五月到付 - 二,六四三
六月寄付 一六四 一零,五五六
六月到付 - 七九九
小计 二,八八六 六五,九一二
(四)在审计时问询行政负责快递窗口人员，各部门有快递业务由各部门自行联络快递公司来公司前台取货。
审计建议：
我们建议由行政部统一进行招标或采用比价形式选定适合公司的一家快递公司，在九月之前签订一年有效的合同，后续每年定期更新运费标准。这样有助于确保发生纠纷可以赔付，且计算费用标准一致。
二、代垫费用欠缺还款期限要求，超三个月以上的代垫款(五.五万元)未收回的问题(数据截止二零xx年零六月三零日)：
二零xx年上半年代垫支付情况
月份 代垫金额(RMB) 收回金额(RMB) 未收回金额(RMB)
一 六七,四五二.二零xx五八,九零一.九三 八,五五零.二七
二 一九,二零xx七五 一,八四六 一七,三五八.七五
三 五六,六二三.四二 二七,二六八.五二 二九,三五四.九
四 一六,四二五.二一 四,六九九.二七 一一,七二五.九四
五 三三,六一六.三零 一六,六三二.四三 一六,九八三.八七
六 三六,二三二.三零 二七,九七二.九 八,二五九.四
小计 二二九,五五四.一八 一三七,三二一.零五 九二,二三三.一三
审计建议：
我们建议代垫费用，应控制在三个月内收回，销售会计定期将超期信息提供给营销业务，由营销业务开出催款单提醒客户进行付款。促进公司资金合理循环和周转，提高资金使用的效率。
三、其他问题
一、代垫支付快递费未见在货款中扣除：
部门 月份 邮递日期 邮递编号 寄达地 邮资 产生费用申请内容
采购 三月到付 二零xx-三-二零xx七四六八九四七九八六六 宁波 ￥六一 **寄材料，运费从货款中扣除
采购 三月到付 二零xx-三-二九 五七五五二三二七七九五零 浙江 ￥四一七 费用由**支付
采购 五月到付 二零xx-五-二 五七五五四三四七九五五三 浙江 ￥七九二 **借光源，由**承担，货款中扣除
采购 五月到付 二零xx-五-四 五一零四八一零五四五五七 常州 ￥五二 **借光源，由**承担，货款中扣除
采购 五月到付 二零xx-五-二 一一七零八一四二零xx七 深圳 ￥二二 由**承担
采购 五月到付 二零xx-五-七 五七五五零二九二三七二九 浙江 ￥二六二 **来料，从**货款中扣除
采购 五月到付 二零xx-五-二一 五七四七一二七一四三七三 宁波 ￥二八 **寄材料，运费从货款中扣除
小计 一,六三四
(一)部分快递业务申请单为事后申请审批，未做到先申请后执行;在审计时，我们发现有一三笔快递费用单次超过五零零元，随机抽了一笔采购在二月份支付的**材料快递费，采购负责人回复发生时间比较长，无法提供相关来料无法满足生产急改由公司自行承担快递费用的相关依据。
部门 月份 邮递日期 邮递编号 寄达地 邮资 产生费用申请内容
国际营销 五月寄付 二零xx-五-三一 一零三零二一四一二二三四 浙江 ￥一,三九二
国际营销 五月寄付 二零xx-五-三一 一零三零二一四一二二二五 浙江 ￥一,三二七
国际营销 三月寄付 二零xx-三-八 八一零零三一一二三三七零 浙江 ￥一,二二九
采购 二月到付 二零xx-二-六 二五五七四三四四八二一 南京 ￥一,零四八 **寄材料，生产急需，原定物流无法满足生产
国际营销 六月寄付 二零xx-六-二二 一零三零一九二九三六三二 广东 ￥一,零二九
国际营销 四月寄付 二零xx-四-二六 五九二四七四四四六九一四 中山 ￥九二八
采购 五月到付 二零xx-五-二 五七五五四三四七九五五三 浙江 ￥七九二 由**承担，货款中扣除
国际营销 六月寄付 二零xx-六-三 一零三零二一四一二二六一 浙江 ￥七一四
国际营销 五月寄付 二零xx-五-一七 一零三零二一四一二二零xx 深圳 ￥六九二
国际营销 六月寄付 二零xx-六-三 一零三零二一四一二二五二 浙江 ￥六九二
国际营销 五月寄付 二零xx-五-二五 一零三零二一四一二一九一 广东 ￥六八九
国际营销 五月寄付 二零xx-五-二一 一零三零一零六八六五五二 广东 ￥六八六
LED技术 五月寄付 二零xx-五-二 五九二五四五五二五四五二 上海 ￥六二二
审计建议：
我们建议单笔快递费用超过一,零零零元，应由中心总监审批后再执行，由各级负责人严格把关审批环节, 审批费用支出的真实性与合理性，审核所发生的业务是否符合厉行节约，有利于提高公司经济效益。
各位合作社成员：
合作社财务工作关系到合作社的稳定和发展。一年来，严格执行了收支两条线制度，有效提高了资金的使用效益。在合作社理事会统筹安排下，在全体合作社成员的大力支持协助下，我们本着“严谨、节约、规范”的管理原则，合理安排有限的资金，为合作社持续、稳定的发展做出了应有的贡献。 根据临湘市梅池石蛙养殖专业合作社章程，财务审计小组向各位合作社成员对合作社本年度财务进行审计汇报如下：
综上所述，合作社二零xx年财务年度经营状况总收入二七六三五一五.一五元，除去总支出二七六三五一五.一五元，合作社盈利 二六五九一七七.三五元。预留元作为二零xx年生产运营经费八零零零零零.零零元，总共 一八五九一七七.三五元用于合作社成员分红。
问题与意见：其中收入中商品的不同季节、不同价格要标明，幼苗的大小、月份、价格明确标明，特别是开支中办工经费，招待费中必须理事长与两位理事的签名。收购合作社成员石蛙分两个季节要明确月份，办工经费中用车事由不够清楚。
各位成员，在今后的工作中，我们将严格的执行财经纪律、法规和国家统一的财务制度，加强对合作社经费支出的管理与监督，提高财务管理水平，做到“取之得当，用之合理”。正确处理合作社、本社成员各方面的利益关系，维护合作社、本社成员的各项利益。
临湘市养殖专业合作社
二零xx年一二月一七日
一、基本情况
XXX镇所辖一九个行政村，一九个核算单位，总人口二六,五六一人，农户：六八零九户，劳动力一二,二六九个，耕地面积二三九,一二三亩，其中：机动地三二,二七九亩，截止到二零xx年末资产总额：xx万元，其中：流动资产：七万元，固定资产五五八.一万元。债权总额：一四四五.九万元，债务总额：二,三七五.三万元，其中银行贷款一零九.五万元，信用社贷款六七五万元，应付款：四三五.七万元，抬款：一一四.四万元，其中：中新增抬款六.三万元。
二、财务审计出的问题及处理意见
一、XXX政府二零xx年违规批准发放各种奖金三一六,二零零元。
处理意见：按照《XXX省农民负担管理条例》第八条规定：“定额补贴报酬的数额有承包田的最高限额为本村当年人均收入的一倍半”。XX镇村级老三位除工资外，人均领取各种奖金六,二零零元，属于违规放发各种奖金，责令XX镇政府将批准发放的各种奖金，超过报酬标准以外的金额请退回村集体。
二、机动地发包以据代合同二九.八万元。
处理意见：按照相关的法律法规，补签承包合同，完善承包程序，并由镇经管中心全程监督指导。
三、村级支出考察费八二,七零零元。
处理意见：村干部确实需要外出考察的项目，必须履行相关手续，如不能履行相关手续，由村会计负责将此款分摊到考察人，村不予报销。
四、白条子支出二三,零零零元。
处理意见：限期在七月三十日前补办合法有效票据。
五、派出所收费：二,五零零元。
处理意见：按照国务院九一年颁发的《农民承担费用和劳务管理条例》规定，责令乡派出所应全额请退回村集体。
六、涉农部门乱收费现象依然存在。
(一)、党校培训费一零,九六零元。
(二)、宣传部资料费：五,七五零元。
(三)、县纪委资料费：五七零元。
(四)、县团委资料费：一,二零零元。
(三)、县妇联资料费：二,六一五元。
(六)、征兵费：九,一零零元。
处理意见：对涉农部门在村级进行的收费办班，必须经市以上人民政府、财政、物价主管部门会同农民负担监督管理部门批准，否则一律不得在村级收费，同时要求镇经管中心要严把审计关，对没有通过市以上人民政府审批的收费项目，审计人员不得审计。
三、几点建议
一、建议XX镇经管中心要严格按照财务法规的各项制度，对所辖的村屯加强管理力度，对本年度的收支、债权、债务、农户往来，粮食直补、转移支付要全面进行公开。
二、机动地发包要严格程序化管理，在村民大会或村民代表大会讨论通过的前提下，必须实行公开招投标，真正做到公开、公平、公正。
三、对各村的转移支付、粮食补贴、土地补偿费、扶贫资金，任何组织和部门都无权截留、挪用、挤占，一经发现要严肃处理。
以上处理意见由XX镇经管中心全程监督执行。
××××：
我们接受委托，审计了后附的××地税局二零xx年x月x日的资产清查情况报表，以及资产、负债、收入、支出的情况。建立健全内部控制制度、保护资产的安全完整，保证会计资料和清查资料的真实、完整是××地税局管理层的责任。我们的责任是按照《中国注册会计师审计准则》等有关财经法规的规定，在对××地税局进行必要的审计程序的基础上，对××地税局进行全面清查，并发表意见。
在审计过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，实施了包括盘点、函证、检查、询问、收集证据等我们认为必要的审计程序。现将审计结果汇报如下：
一、清查工作基本情况
（一）导语。主要概述清查组织人员组成情况、确定清查基准日期，扼要总结等。
（二）单位概况。包括单位性质、职能、地址、人员等概况。
（三）清查工作情况，如清理财产、确认债权债务、财务审计等。
（四）确定清查基准日账面资产、负债及净资产情况。经审计，截止二零xx年x月x日，××地税局清查出的资产合计****元，负债合计****元，净资产合计****元，情况属实，可以确认。
二、清查审计情况
（一）清查基准日资产状况。根据单位资产负债表所列内容具体说明。
一、现金：二零xx年x月x日余额****元。
二、银行存款：二零xx年x月x日余额****元。
三、债权确认及清理情况，说明债权的组成和债务人的情况。如：暂付款二零xx年x月x日余额****元，明细如下：
……
四、固定资产：二零xx年x月x日账面原值****元。其中： 房屋建筑物账面原值****元，建筑面积****平方米； 土地账面原值****元，占地面积****平方米；
车辆账面原值****元，数量****辆；
设备账面原值****元，数量****台（套）；
……
五、在建工程情况（有在建工程的单位，说明以下情况）：
（一）在建项目概况：项目名称、建设单位名称、建设地点、计划部门批准立项文号、建设性质、主要建设内容、项目基本情况简介、建设单位项目联系人。
（二）基建账务情况：按照资金平衡表中科目逐一列示。
六、其他资产。
……
（二）清查基准日债务确认及清理情况。包括流动负债、长期负债情况等，说明债务的组成及债权人的情况。
例如：暂存款二零xx年x月x日余额****元，明细如下： ……
（三）清查基准日净资产情况。其中：
……
（四）清查其他情况。
三、收入支出情况
二零xx年x月x日至二零xx年x月x日期间，收入总额合计****元，支出总额合计****元，情况属实，可以确认。分类说明如下：
一、收入情况
……
二、支出情况
……
四、其他说明事项
……
五、清查结论
该企业委托审计的背景：因政策原因需关闭撤销，因此请事务所对关闭前三年的财务收支作一了结，以于对净资产作出分配。因此该审计汇报的构思是：
一、对前三年的收支作一总结，到底收支与财务状况如何，包括净资产的组成。
二、事务所非国家审计，有些问题不宜涉足过深，但必需提出问题。
三、该企业已封账，调账不能进行。
财务状况按调账前叙述。审计汇报ABC有限公司:因对贵公司进行清算处置的需要，我们接受委托对贵公司二零xx年一月一日至二零xx年四月三零日的财务收支及资产负债情况进行了审计。贵公司对提供的会计资料的真实性、完整性负责,我们的责任是发表审计意见。
我们的审计是依据《中国注册会计师独立审计准则》进行的。在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。
一、基本情况
贵公司于一九xx年月日领取号企业法人营业执照，注册资本二七五万元，法人代表，经营范围：销售通信器材、承揽通信工程设计、施工、通信设备维修、汽车维修，物业管理;餐饮娱乐、职业中介、通信信息服务;室内装饰、工业与民用建筑工程。贵公司下设通讯器材分公司、通信工程分公司、物业管理分公司、通信工程设计分公司、建筑工程分公司。其中，建筑工程分公司于二零xx年四月注销。
二、审计情况
(一)财务收支情况
一、收入情况
二零xx年一月一日至二零xx年四月三零日，贵公司累计实现销售收入一四七,零五四,零零九.四六元，其中二零xx年实现销售收入七二,五二六,二零二.二九元，二零xx年实现销售收入六七,四八七,三六五.四六元，二零xx年实现销售收入六,六三六,一七三.五一元，二零xx年一至四月实现销售收入四零四,二六八.二零元。
收入组成：①通信工程及设计收入三四,零八七,八四八.二六元，②器材销售收入一一一,五七九,七三四.六八元，③物管收入二五零,五九零.六零元,④委托代办收入一,一三五,八三五.九二元。
二、成本费用情况
二零xx年一月一日至二零xx年四月三零日，贵公司累计发生销售成本一二九,四四七,四三三.四九元，营业费用六,一五五,四二三.六五元，管理费用五,五五八,二七二.九四元，财务费用-二零四,零七二.一四元，主营业务税金及附加一,七三一,二一七.零二元，营业外收支净额四六五,三七一.五四元，所得税二,一二三,六七七.七八元。
销售成本组成：①通信工程及设计成本二九,二七二,六三八.八二元，②器材销售成本九九,零三二,零七三.五四元，③物管成本九二,零六四.五零元，④委托代办成本一,零五零,六五六.六三元。
三、利润实现情况
二零xx年一月一日至二零xx年四月三零日，贵公司累计实收净利润三,六二三,零五五.七三元。其中：①二零xx年实现净利润三,九八八,七八三.四六元，②二零xx年实现净利润六三零,四一四.八二元，③二零xx年实现净利润三二二,九二五.九七元，④二零xx年一至四月净利润-一,三一九,零六八.五二元。
(二)资产负债及所有者权益状况
一、资产情况
截止二零xx年四月三零日，贵公司资产总额二一,二一三,八九二.七八元。
其中：货币资金四二八,四三一.四六元，应收账款七,一二七,六五二.一二元，其他应收款三,一零三,五四七.零零元,坏账准备一,三五一.六八元，长期投资二,零零零,零零零.零零元，固定资产原值一,八三八,四一八.七零元，净一,三六八,七八零.五二元，土地使用权五,三八六,八三三.二五元。
固定资产、应收账款及其他应收款明细表见附件。
二、负债情况
截止二零xx年四月三零日，贵公司负债总额一二,五六零,零七六.一二元。
其中：应付账款四,二七零,二二九.五三元，应付福利费二二八,七七四.一八元，未交税金八六,九零五.四五元,其他应交款三,零九三.零一元,其他应付款七,九七一,零七三.九五元。
应付账款及其他应付款明细表见附件。
三、所有者权益情况
截止二零xx年四月三零日，贵公司所有者权益总额八,六五三,八一六.六六元。其中实收资本二,一八零,零零零.零零元，资本公积三,一二一,三六五.三七元，盈值余公积九零六,零六一.九六元，未分配利润二,四四六,三八九.三三元。
资本公积的形成情况:①二零xx年一月一日至二零xx年四月三零日增加资本公积三,零三七,九五二.三一元，均系所得税减免金额，②一九九九年结转八三,四一三.零六元,系劳服司遗留。
盈余公积的形成情况：①二零xx年一月一日至二零xx年四月三零日增加盈余公积八七四,五三七.二八元，均系从利润中提取，②一九九九年结转三一,五二四.六八元，系劳服司遗留。
三、存在问题
一、截至二零xx年四月三零日，应付款项中应付工资余额四,六五一,一零七.五二元,工会经费二四八,一六四.四八元，教育经费二零二,六三二.六零元，劳动保险费一,一零二,八一九.五三元，福利费一四七,一六八.零零元，共计六,三五一,八九二.一三元。经审计，系一九九九年至二零xx年四月从成本费用中计提，其中应付工资大部份按八零零元/月/人的标准计提，计提依据不充分，与实际支付情况亦不相符。
二、截至二零xx年四月三零日，应收款项中个人所得税余额一五五,二五四.七七元。经审计，系贵公司代职工支付的所得税。根据税法及会计制度，应按个人所得税法规定进行核算。
三、截至二零xx年四月三零日，实收资本二,一八零,零零零.零零元，营业执照注册资金二,七五零,零零零.零零元，两者不一致。
四、审计意见
一、我们认为，除上述问题造成的影响外，贵公司二零xx年一月一日至二零xx年四月三零日表列的财务收支及资产负债情况在重大方面符合企业会计准则和《邮电通信企业会计制度》的规定。
二、对审计汇报所述问题按相关法规制度规定处理。
附送：
一、二零xx年四月三零日资产负债表;
二、二零xx年一月一日至二零xx年四月三零日损益表;
三、固定资产明细表;
四、应收账款及其他应收款明细表;
五、应付账款及其他应付款明细表。
资本性支出的授权XXX先生：
在审计贵单位资本性项目的过程中，我们发现目前所发生的资本性支出没有取得所要求的证实 性批准依据。在二五个资本性项目中，我们抽取了三个进行检查，累计支出金额为$一.四MM，在档案资料中，均没有发现取得到批准的文件。
造成这种不良状况的原因是：最近改组重建的会计部门还没有在项目建设之前授权专门的人员负责批准；另外，在办理采购之前；对采购定单的复核、批准还没有建立相应的程序。
为了确保按照企业管理当局的意图对资本性支出业务进行有效的控制，我们建议贵单位应该授权专门人员负责采购业务的批准；另外，在实施采购之前，采购定单应该与通过批准的文件进行核对验证。
我们希望在九月二五日之前，收到您的答复。
XXX公司：
我们审计了后附的XXX公司(以下简称XXX公司)财务报表，包括二零xx年xx月xx日的资产负债表、二零xx年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任
按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是XXX公司管理层的责任。这种责任包括：
(一)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;
(二)选择和运用恰当的会计政策;
(三)作出合理的会计估计。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有
效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见
我们认为，XXX公司财务报表已经按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了XXX公司二零xx年xx月xx日的财务状况以及二零xx年度的经营成果和现金流量。
中国注册会计师：
中国注册会计师：
二零xx年xx月xx日
ABC股份有限公司全体股东:
我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括二零xx年一二月三一日的资产负债表，二零xx年度的利润表、所有者权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任
按照企业会计准则及其应用指南的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括：
（一）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；
（二）选择和运用恰当的会计政策；
（三）作出合理的会计估计。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。除本汇报 “三、导致保留意见的的事项”所述事项外，我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、导致保留意见的事项
ABC公司二零xx年一二月三一日的应收账款余额×万元，占资产总额的×%。由于ABC公司未能提供债务人地址，我们无法实施函证以及其他审计程序，以获取充分、适当的审计证据。
四、审计意见
我们认为，除了前段所述未能实施函证可能产生的影响外， ABC公司财务报表已经按照企业会计准则及其应用指南的规定编制，在所有的重大方面公允反映了ABC公司二零xx年一二月三一日的财务状况以及二零xx年度的的经营成果和现金流量。
×××市审计局：
根据××审综字×号审计计划安排，审计小组于二零××年×月×日至×月×日，对××市日用杂品公司二零× ×年度财务收支进行了就地审计。审计总金额八二五万元，违纪总金额为三四四 一四四。零七元。应缴金额为四八 一六六。四零元。现将审计结果汇报如下：
一、基本情况
××市日用杂品公司是××市供销社所属中型企业二零××年度与市供销社签订承包合同，实行利润递增包干。公司下属一一个独立核算单位。
该公司于l二零××年×月由行政管理型公司变成了经济实体公司（由原日杂采购站和生活采购站合并而成）。现分为三个业务经营科室和八个行政职能科室。主营日用杂品、兼营五交化及家用电器、家具等。现有职工一一一人，固定资产一零三万元，自有流动资金三九万元。全年销售额l九七二万元，实现利润总额六七。四万元。
二、发现的问题
一。弄虚作假套取资金，给×××路仓库发奖金八零零零元。二零××年末，市日杂公司决定日杂站和生活站给××路仓库（都是公司所属独立核算单位）承担八零零零元劳动分红奖。该款应该在税后留利中支付，而两站采取弄虚作假的手段，在二零xx年一月份分别用转账支票，从销售款中套出现金给仓库，分别用仓库开出的两张四零零零元“苫布”假的发票列入费用，该仓库没有入账，直接给职工发奖金，（）严重违反了《国营企业成本管理条例》和《现金管理暂行条例》。
二。挪用流动资金二二万元，建造营业楼。该公司××日杂大楼属于用自筹资金搞的基建项目。由于专项贷款不足，二零××年从日杂和生活两站借用流动资金二四万元，扣除两站二零 ××年×月末自有资金账面余额二万元，实际挪用二二万元用于基本建设。
三。挪用流动资金二二 零零零元，为职工买有奖储蓄。该公司动用现金和转账支票（流动资金），从农行买有奖储蓄二二 零零零元。其中，生活站一 九××年×月和×月共买ll 零零零元，日杂站二零××年×月和二零××年×月共买一一 零零零元。此款存期为一年，利息以中奖形式支付。现已全部还本。该储蓄应由职工个人承担，但公司一直挂在往来账上未扣回。收到的三三零元中奖款，企业没有入账，直接给职工搞福利。
四。鞭炮回扣收入款未进决算，随匿利润八一一六四。零七元。该公司二零××年末鞭炮回扣收入一一二 七零四。二八元挂账，未进当年决算。按年末鞭炮库存额八一 三 五零五。一 五元和厂方进货回扣率四%（最高）计算，库存应留回扣三二 五四零。二一元，实际多留了八零一 六四。零七元未进决算，影响了当年利润的真实性。
五。截留出租收入列账外三六二零元。该公司出租门前摊床一事，经查财会账目，没有反映有关租金收入。经多方查证和有关人员证实。租金由行政科收到。其中。二零××年×月到×月收入一一零五元。二零××年×月至×月收入二五一 五元，分别在保卫科和行政科有关人员手中。
三、处理意见
一。对该公司弄虚作假套取现金给××路仓库发放奖金八零零零元问题，根据《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第五条第一款和《现金管理暂行条例实施细则》第二十条第十款具体规定，应将违纪金额全部收缴，并处以五零%罚款。合计应缴金额一二 零零零元。
二。对挪用流动资金二二万元建造营业楼问题，根据《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第五条第四款和第九条，应_itit整账目归还原资金渠道，并按违纪额的l零%罚款二二 零零零元。
三。对挪用流动资金二二 零零零元为职工买有奖储蓄问题，根据《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第九条，按违纪额一零%罚款二二零零元，中奖三三零元全额上缴，合计应缴金额二五三零元。
四。对截留鞭炮回扣收入八零 一六四。零七元，隐匿利润问题，根据《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第五条第四款和第六条，调整有关账目，并按违纪额的一零%罚款八零一六。四零元。
五，对截留出租摊床收入列账外三六二零元问题，根据国务院有关文件规定，应全额上缴。
四、建议
针对审计中发现的问题，提出以下建议：该公司有关领导及财会科，今后应严格执行会计法，遵守财经法规，实事求是地处理各项经济业务；合理使用资金，认真贯彻专款专用的原则，加强会计基础工作，提高财会人员素质，按财务制度规定，正确摊提各项费用。如实、准确地反映企业财务成果。
附件：（略）
商粮贸审计处审计小组
组长：×××（签名）
二零××年×月×日
根据审计部工作计划，审计组于二零xx年x月x日至三一日对****有限公司二零xx年度的财务收支及内控制度情况进行了审计。
审计工作是依据国家有关法律、法规和集团公司的规章制度，对****公司提供的会计报表、帐簿、凭证等实施了我们认为必要的审计程序。保证会计资料的真实、合法、完整是****公司的责任，我们的责任是对审计结果发表意见。
审计汇报分为三大部分，各部分主要内容：
第一部分、经济效益情况。汇报经济指标完成情况；
第二部分、审计问题及建议。汇报审计中发现的问题、经营风险及内部控制薄弱点并提出审计建议；
第三部分、会计报表附注。汇报截至二零xx年x月x日资产、负债及其权益的现状。
现将审计情况汇报如下。
第一部分 经济效益情况
一、经济指标完成情况
（一）销售收入指标
截至二零xx年底，实现销售收入一.二亿元，比上年增长九四％。
按照销售结构分析，***
按照销售品种分析****
二零xx年度平均毛利率五.五％，比上年降低三.三个百分点，从历年看，销售毛利呈现逐年下降的趋势，****
（二）利润指标
二零xx年度****公司报表显示实现利润总额*万元，但存在潜亏因素。
****
综合潜亏因素后，实现利润总额***-八*七七＝四***元。
第二部分 审计发现问题及建议
二零xx年度审计后，****公司在内部管理上加强了力量，做了很多的整改工作，在行政管理、员工管理、财务管理上建立了一些规章制度并取得了一定的成绩，尤其在财务管理上有了很大的改进，逐步将财务的核算职能向管理和监督职能转变，同时灵活管理和运用营运资金，在强化内部管理的同时为业务部门提供有力的资金保障。
审计汇报是注册会计师在完成审计工作后向委托人提交的最终产品。注册会计师只有在实施审计工作的基础上才能汇报。注册会计师通过对财务报表发表意见，从而履行业务约定的责任。
***集团审计部HK审计组于二零xx年*月*日——二零xx年*月*日对JLHK公司进行了全面审计，通过审计，我们发现HK公司在财务工作、物流程序等方面极其不规范，总体工作质量低下，财务对公司的业务失去控制，并严重地影响到HK公司正常业务的开展。究其原因，与物流程序错误、财务人员素质不高、上一次审计现场整改诸多不当等直接相关。现将审计的情况汇报如下：
一、 JL省HK公司概况
一、HK公司于一九九九年*月*日登记注册，注册资本为人民币×××万元。经营范围为：批发西药制剂、中成药、中药材、中药饮片、生化药品、生物制品;医疗器件。
二、机构设置：公司领导、办公室、质管部、业务部、财务部、**路批发部、HK大药房、JL办事处、LY办事处、HLJ办事处。
三、领导班子成员三人：总经理***、副总经理***、业务处长***。公司现有职工(包括办事处)××人。
四、截止二零xx年*月*日，HK公司资产总额×××万元，负债总额×××万元，净资产×××万元，库存存货×××万元;
二零xx年一月—三月，主营业务收入××万元，成本费用总额××万元，亏损××万元;发货××万元，回款××万元(其中清欠××万元)。
HK大药房资产总额××万元，负债总额××万元，净资产××万元;二零xx年一月—三月，销售收入××万元，费用总额××万元(包括在公司发放的工资××万元)，亏损××万元。
二、审计发现问题汇报
一)、财务方面存在的问题：
HK公司的财务整体工作质量低下，个别会计人员甚至基本上不能胜任本职岗位的工作，尤其是在物流帐务的处理上极不规范，财务起不到起码的监督和控制作用，不仅不能很好地为业务服务，很多时候甚至阻碍着业务的正常开展。具体表现为：
一、财务工作方面极不规范。表现在：学会计论坛
①、部门工作混乱。物流会计***在工作上与主管会计不合作，出纳因承担了大量的应该由物流会计承担的工作，而造成本职工作积压，有时也不服从主管会计的工作安排。加上主管会计财务管理水平有限，最终形成部门人员之间不能进行有效的沟通，主管会计对部门工作不能有效实施管理的不良局面。
②、会计岗位职责分工不合理。物流会计不记录物流相关的往来账，而由费用会计负责。物流会计职责范围内的大量工作或由出纳、业务处代为完成，影响工作效率和工作质量。
③、上一次审计人员对财务的规范整改意见不合理，违背《会计法》的准则，要求出纳整理并保管会计凭证。现在出纳尽管没有保管凭证资料，但仍承担着整理会计凭证的繁琐工作。
④、出纳当日的现金、银行存款收支不能当日处理入账，做不到日清月结，不仅不利于日后的对账，也为截留和挪用货币资金留下隐患。
⑤、账簿登记不规范：封面启用登记不全，物流台账甚至无封面;月末没有本月合计、累计，没有结出月末余额，造成取数十分困难。
二、物流帐务不全且不准确。表现在：
①、财务处没有发货收款手工台帐和库存商品进销存手工台帐：入库出库时，物流会计只登记电脑帐不登记手工台帐，且出库是根据《发货申请表》而不是《出库单》登记电脑帐。电脑帐跟不上业务进度，物流会计自己也表示准确率只能保证九零%以上，曾多次出现所提供的数据出现异常偏差的情况(如曾向经营公司领导提供过HK的库存数为几个亿的事情发生)。
②、入库商品仅在收到发票后，才登记库存商品手工台帐，出库商品仅在开出发票后，才登记库存商品手工台帐，库存商品台账的作用仅仅是为了在月底作结转成本之用。
③、由于财务处没有发货收款手工台帐和库存商品进销存手工台帐，电脑进销存帐又不准确，当经营公司领导或总公司要求提供物流相关的报表数据时，财务处不能直接提供，每次均是财务处向业务处索取，由业务处根据业务处的台帐提供最终的数据，并且是由出纳而不是物流会计完成最后的上报工作。
三、电算化分工不合理。由于只对***一人进行了电算化的培训，未让费用会计***参与，导致费用会计至今不能操作财务电算化，人为造成财务职责分工不合理。而物流会计虽经在BH市一五天的集中培训和**公司软件操作员实地五零多天的培训，但收效甚微，仍不能对财务电算化进行有效的操作。具体情况如前面所述。
四、**批发部存在账外资金。批发部代理药品的现金收支均未通过财务处出纳。目前HK公司在批发部设置一名核算员，同时兼管现金和账务处理。现金收支都在批发部直接进行，手工销售清单用白条填制。每月月末由核算员作记账凭证，称汇总科目后电话报财务处费用会计合并进行账务处理。实际审计发现根本没有合并入HK公司账务，本次审计开始至今一直声称电脑主板送修，不能提供以往的数据，无法与其手工票据进行核查。批发部非北生产品的经营属于账外经营，根据目前查明的证据显示：账外现金存折从二零xx年*月*日开户至今，共存入现金×笔共××万元，支出×笔共××万元，存折余额为××万元。
五、对易货来的药品不作处理，人为制造损失。经了解，原安徽TR药业公司欠上海大区BS药品货款，以易货的方式将一批普药共计人民币××万元发至JLHK，用以冲抵BS药品欠款。由于HK财务人员不知道该如何入账处理，将情况反映给***集团财务领导，***集团财务领导直接要求HK公司“款从哪儿往返哪儿去”，致使该批货物未能及时销售出去，批号也日渐陈旧，至今仍没有入账处理。(注：现批发部销售的大部分代理药品都属该批药品)
六、人为制造偷漏税。原HK公司账面有存货××万元，根据上一次审计人员的要求，直接从账面转入到“其他应收款——原HK公司”挂账，给现HK公司从账面上人为造成税务上视同销售的事实，HK公司将可能为此承担近一零万元的税款及不能估计的偷漏税罚款的损失。
又，根据上一次审计的要求，将原老HK公司的应收欠款全部调整到“其他应收款——原HK公司”挂账，现已逐步收回这些欠款，但均未入账，而是直接通过银行进银行出的方式，将款项直接转走。现已查明共有×笔回款共计××万元，并已全部转走。
七、投资资金总额不对，多出的投资额去向不明。收购原HK公司时，通过浙江DY*建BH公司先后汇入HK公司账户两笔投资共××万元以收购HK公司，原公司所有者直接将款项提走。由于财务上没有将该经济事项入账处理，为使HK公司账面实收资本达到××万元，***集团又投入资金××万元，这样***集团前后共投入HK的投资资金实际为××万元，而HK公司账面仅显示收到投资款××万元，其中二零xx从HK公司账面上未得到体现。
另：原收购HK公司的××万元中，实际包括收购HK大药房的××万元，但由于财务上一直没有作相关的账务处理，导致至今HK大药房的账面实收资本为零，HK公司账面的投资也为零的现象。HK大药房的报表一直没有与HK公司的报表进行合并，集团财务也未作要求。导致HK公司的员工至今仍认为集团对HK大药房未作投资。
八、仓库盘点方式不正确。在近一年的时间里，每月三次的库存盘点，均不知道应该在盘点前根据库存商品账面数预先准备好盘点清册，并与业务处内勤、仓库保管员对账后再进行盘点。现场盘点时，仅用空白纸张记录实物数，盘点完毕后，再回公司核对账务，白纸上记录的盘点数又不敢保证数字准确，还要多方核对。根本无法现场发现是否存在账实不符的情况。库存盘点流于形式。
九、财务无法对业务提成及开发票申请进行有效审核。物流会计由于没有《发货收款台账》，电脑账又跟不上业务进度且无法保证准确，因而无法对《发票开票申请表》及《业务提成表》进行审核。目前实际操作方法是：由出纳借用业务处保存的《发货申请表》，经查找核对后进行审核。不仅大大增加出纳的工作量，且不能保证其准确性，也造成对开票和业务提成审批的拖延，降低财务服务质量。对此经营公司领导及业务员多有怨词。
一零、物流账务处理缺乏基本技能。调货、换货没有按规定的程序进行处理，物流会计也不明白应该如何处理，从而导致电脑账因物流不规范而无法处理，电脑中数据明显不可用。
一一、财务对物流失控。除北生产品外，批发部经营的其他代理药品在财务处、业务处均没有台账(只是在仓库设一核算员进行核算，且登账不及时)，难以进行有效的监督和控制。
一二、财务对大药房失控。大药房的进、销、存账均由柜台营业员自己登记，财务处只由费用会计登记金额账，没有登记相关的商品品种明细和数量，因而无法对该业务进行有效的监督和控制。
二)、物流程序方面存在的问题：
一、入库不规范。业务处将股份公司寄到的发货回执交仓库保管员，收到货物后，不经质检检验签字，由仓库员直接入库，填开入库单。入库单无质检联。而目前集团公司要求的规范作法是：经营公司业务处接到货物后清点与订购单及供货单位的`发货回执无误后，立即填开入库单，质量部门验收合格签字后，仓库保管员根据入库单验货无误入库后签字，分别交至业务处及财务处记账(入库单上须注明生产批号)。
二、出库不规范。
发货程序不规范，是造成整个HK公司物流账务混乱的根源。
按上次审计现场整改的要求，HK公司发货程序是：将审批完的发货申请表传真给库管员发货 → 登记发货通知单 → 登记销售台账 → 登记产品发货明细账。而目前集团公司要求的规范作法是：营销公司业务处接到已批准的“发货申请表”立即填开出库单(出库单上要填写“发货申请表”编号及生产批号)→ 质量部门签字后 → 仓库保管员凭出库单“发货联”发货 → 业务处组织发运。出库单“业务联”交业务处内勤记账，“财务联”交财务处记账。
上一次审计现场整改中：不要求业务处开据出库单;仓库保管员根据传真来的发货申请表进行发货最后补开出库单;各部门根据发货申请表登记相关台账。
以上几点是HK物流账混乱的根源。同时HK的物流中还存在以下问题：
①、发货申请表审批手续不全。
②、出库未通过质检，没有完全按先进先出的原则发货。
③、仓库凭业务处传真的发货申请表发货或电话通知发货，事后补办手续。
④、发货有时不通过库管员，由发货员直接发货，事后补办手续。
⑤、因质量问题出现退货，未经质检检验，且未入库又直接补货出库。
⑥、违反规定直接发货给业务员。
三、盘库方法不正确。
①、盘库前不对账，不预作盘点清单。
②、现场盘点没有业务处人员参加。
③、不能现场发现是否存在账实不符情况。
三、对HK现有财务人员的评价
根据这次审计的结果来看，目前JLHK财务各个岗位人员基本素质普遍偏低，个别岗位达不到相应岗位应该具备的专业技能，具体评价如下：
一、主管会计(费用会计)***：处理外围社会关系(工商、税务)的能力较强，具备一定的全盘帐务处理能力，但管理能力一般，电脑应用技能较低，费用开支把关不严，对财务规范化管理缺乏足够的熟悉，对物流方面的规范化管理也缺乏足够的了解，物流方面的财务相关能力较差。其在财务处缺乏足够的威信，很难有效地组织起财务部门的工作。
二、物流会计***：通过两次电算化的培训，具备了一定的电算化基础，但仍不能完全掌握电算化的操作技能;财务基本功不扎实，对自己所负责的工作范围内一些基本的财务技能如记录台账、盘货等不求甚解;对物流的规范化操作流程缺乏必需的了解，对自己经手的工作责任心不够，工作上主观能动性差。提供的物流相关数据所花费时间长且无法保证其准确，其经管的物流账对于公司的物流管理而言基本上没有起到任何作用。
三、出纳***：对公司较为忠诚，有较强的监督把关意识，但财务基本功相对较差，电脑应用技能较低，工作效率不高。
四、批发部核算员***：财务电算化专业毕业，有较强的电脑操作能力，具备一定的财务基本功，接受能力较强，但实践经验不足，缺乏独立帐务处理的工作经验，若能得到有效的指导和帮助，将能很快胜任HK会计岗位的工作。
四、整改措施
针对上述HK公司存在的问题，我们与HK公司领导班子及相关人员共同研究，达成共识后进行了如下方式的整改：
一、二零xx年*月*日上午，在HK公司办公室大厅开会，就整个物流规范化程序(包括购货入库、发货出库、开票、回款、业务提成、调货、盘库等)按照GSP认证的要求全面进行讲解和培训，并将责任明确到具体部门、具体个人。
二、二零xx年*月*日上午，在HK公司**经理办公室，单独召集JLHK公司全部财务人员开会，具体就各个财务岗位职责进行了合理化分工(包括费用会计、物流会计、出纳)，将过去长期存在的不合理分工，以及经常引起财务人员之间矛盾导致工作不协调的因素，进行了彻底调整。
三、二零xx年*月*日下午，在HK公司办公室大厅再次召集HK公司领导班子和各个部门负责人及物流会计，具体就整个物流整改的落实工作进行了协调，对各部门各岗位的整改工作明确了时间限制，并就一些具体的细节达成了共识。
(附：以上三次现场整改的会议记录)
四、针对个别财务人员电脑应用技能不高的情况，有针对性地进行了电脑操作技能尤其是电子表格的应用进行了培训。
五、二零xx年*月*日上午在HK公司办公室大厅召集JLHK公司领导班子和全体机关工作人员就审计发现的具体问题进行了意见交流，并提出了具体的整改意见。(详见与被审计单位交换意见纪录第一页——第一零页)
但由于其他方面的原因，现场整改工作被临时取消，整改工作也暂时终止。
五、整改建议
本着尽快解决HK公司目前的问题，使HK公司的物流、财务尽快走上正轨的原则，HK公司的整改工作应该继续进行下去。
一、鉴于JLHK公司不规范的习惯做法根深蒂固，且许多工作质量低下的原因是与财务人员的低素质密切相关。仅凭审计组人员的现场进行整改，短时间很难从根本上得到彻底扭转，所纠正的东西也可能很快恢复原样。出于尽快解决问题的目的，审计组在审计期间直接向集团财务和主管财务人事的**总监作了电话汇报，并按要求于*月*日书面向**总监汇报了HK公司财务存在的问题，且提出了如下建议：
由**集团选派一名精通物流账务、熟悉物流规范化管理程序、同时具备一定的财务管理水平的人员，于审计组完成审计任务前入驻HK公司主持财务工作，从理顺财务管理关系入手，处理具体事务，对其他财务人员进行传、帮、带，从提高人员专业水平着手，根本上对HK的财务进行规范和整改。
为保证其工作不受来自HK公司方面的干扰，并提出建议将其人事挂靠集团财务部，工资由**集团直接发放，并授予一定的财务人事处置权。同时为保证HK公司的财务工作能够顺利延续，亦建议HK现有的财务人员的岗位及待遇暂时保持不变，视今后的变化由主持工作的财务人员再行申报调整。
二、由于HK公司现有的领导对物流的规范化管理缺乏正确的熟悉，对于整改工作，如果单纯靠财务来监督进行，效率不会太高，效果也不会理想。但在这次审计工作中发现，HK公司专门从事GSP认证工作的质检处经理***由于过去在大型国有医药行业长期从事物流管理工作，对于物流的规范化操作具有较深刻的理解，其本人也具有改变HK不规范的现状，进行规范化管理的强烈意识，因此在此次现场整改中，特别强调了质检的重要性，要求在整改中要发挥质检的重要作用。
但是，由于审计的权限限制，不可能明确地直接要求**集团选派的财务人员和质检处经理两人对整改工作具体负责。因此建议，由**集团考虑对以上两人专门授权，由他们对HK公司的整改工作全面负责，以使HK的物流、财务尽快走上正轨。
六、办事处调查需要反映的问题
通过对办事处的审计、调查、了解，发现了一些在对基层工作影响较大的问题，具体汇总如下：
一、办事处出纳的工资未得到调整。办事处的出纳作为集团外派的财务人员，其工资标准是由集团统一制定由各经营公司发放的，但HK公司以自主经营为由，对出纳的工资不予调增、补发，给出纳造成不应有的心理影响。
二、办事处业务提成迟迟到不了手，影响了业务的正常开展。由于对业务员以票冲抵提成的票据要求过于严格，且对于什么票据可以报销，什么票据不可以报销，财务又给不出具体明确的答复，使得业务员及办事处出纳对于业务提成的费用报销难以适从，意见极大。如LY办事处今年一——三月份的业务提成，至今一分未付，这种情况对于业务的开展影响最为严重。
三、“非典”特别 时期，一般的业务员根本发不了货。这种情况，一方面影响了业务员的积极性，使其对公司领导层产生些不良看法，另一方面也影响了业务员与当地客户的关系。因此这些业务员专门提出要求，如果再次有货时，应对普通业务员的利益有所照顾，货物平均分配，且对于前期一点货也没能发的，应多“照顾”一些。
四、串货情况严重。尤其是“非典”特别 时期，根本发不了货的业务员代理的地区，发现串货情况特别严重，但又无法查明串货来源。因此这些业务员特别要求，今后凡是由本公司发出的货物，都应该全部标明发货业务员的特别 标记，以杜绝串货行为，并容易查明串货的来源。
五、“业绩考核”要求排除“非典”特别 时期。由于“非典”特别 时期，一般业务员根本要不到货。因此基层的业务员认为，这种特别 时期的发货回款不能真正评价一个业务员的业务能力，因此在对各办事处及各业务员的业绩考核时，应该排除“非典”特别 时期的发货回款量。
七、对HK大药房经营状况的评价及建议
HK大药房目前的经营现状如下：
一、地理位置差，周围都是经营批发代理药品的企业，竞争状况严重，HK大药房经营规模小，根本没有任何竞争优势。
二、管理极不规范，财务不能对HK大药房实施有效的监督。
三、偷逃税情况严重，逃税所得不够支付维护税务关系的开支，并给公司带来极大的税收方面的隐患，同时还给公司的GSP认证工作带来不良影响;
四、在由HK公司开支工资的情况下，仍然连续亏损。
针对HK大药房目前的状况，另外花费专门的人力物力去进行整改，得不偿失，因此建议对HK大药房选择进行如下方式的处理：
一、出售，将HK大药房全部卖出，公司今后不在对其承担任何风险和责任，并能够收回部分投资。
二、承包，可以保住药房的经营牌子，并可以减少公司的费用支出。今后视具体情况再决定迁址或扩大投资。
三、关门停业。
八、关于HK公司流动资金申请汇报的评价和建议
HK公司对未来的经营发展制订了一个基本规划，对未来的发展也充满信心，同时提出了一零零万元流动资金投资的申请。
根据前面所述的这次审计发现的问题来看，HK公司的财务目前不具备对公司的资金实施有效监控的能力，所投入的资金的安全性将根本无法得到保证。因此，在财务没有得到真正规范，财务不能对公司的经营活动形成有效监督之前，集团不宜再对HK公司进行投资。只有当HK公司的财务工作走上正轨，并且能够对公司的所有经济行为进行有效监督之后，才能再考虑是否批准投资。
各经营公司应该真正重视财务工作的作用，财务不仅是服务，更重要的是监督管理，公司所有的投资行为都应该有财务人员参与规划、猜测，并由财务对具体的投资项目进行财务可行性分析研究。而且，财务应该走在前面，在具体的项目实施之前，拿出具体的资金管理控制制度，以确保每一分资金都能投资到项目中去。
建议：今后对各经营公司的投资资金申请，应该考虑把财务参与制订的可行性研究汇报，和由财务制定的具体的资金控制制度，作为对经营公司的资金申请是否批准的基本条件。
九、其他建议
目前，各经营公司的档案管理，基本上仍是采用过去比较原始落后的方法，管理不规范。建议由集团电脑技术人员对各经营公司的档案管理人员集中进行电脑数据库的培训，将目前各经验公司的《业务员档案》、《销售合同》、《客户档案》等，采用数据库进行管理。
ABC股份有限公司全体股东：
我们审计了后附的ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)财务报表，包括二零×一年一二月三一日的资产负债表，二零×一年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任
按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括：(一)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(二)选择和运用恰当的会计政策;(三)作出合理的会计估计。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见
我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司二零×一年一二月三一日的财务状况以及二零×一年度的经营成果和现金流量。
××会计师事务所 中国注册会计师：×××
(盖章) (签名并盖章)
中国注册会计师：×××
(签名并盖章)
中国××市
二○×二年×月×日
各位合作社成员：
合作社财务工作关系到合作社的稳定和发展。一年来，严格执行了收支两条线制度，有效提高了资金的使用效益。在合作社理事会统筹安排下，在全体合作社成员的大力支持协助下，我们本着“严谨、节约、规范”的管理原则，合理安排有限的资金，为合作社持续、稳定的发展做出了应有的贡献。
根据临湘市梅池石蛙养殖专业合作社章程，财务审计小组向各位合作社成员对合作社本年度财务进行审计汇报如下：
一、二零xx年合作社收入总计五四二二六九二.五零.五元，收入情况如下:
销售商品石蛙 二六零零零斤 三二零零二一零.零零元
销售石蛙幼苗 三零零零零只 三九八零三一.零零元
销售石蛙种苗 六零零对 七二二七零零.零零元
销售礼品石蛙 五二五一零零.零零元
销售成员生产资料，如黄粉虫、蚯蚓种 一八零六五一.五零元
上级扶持拨款 一五零零零.零零元
新增合作社成员入股 五六零零零.零零元
学员参观学习费 一五零零零.零零元
二、二零xx年合作社支出总计二七六三五一五.一五元，支入情况如下:
基地建设费 四零零三六零.一六元
收购合作成员养殖石蛙 一六零二一零六.零七元
采购合作社成员所需生产资料 一二零零一四.五二元
组织合作社成员交流经费 一一零零零..零零元
养殖石蛙种蛙繁殖成本 一一九零零零.零零元
繁殖场人工工资 二五七零三四.三零元
黄粉虫，蚯蚓养殖成本 一六七零零零.一零元
合作社办公经费 一九零零零.零零元
合作社招待经费 三零零零零.零零 元
交通费 二零零零零.零零 元
维修（护）费 一八零零零.零零 元
电费 八零零零.零零元
综上所述，合作社二零xx年财务年度经营状况总收入二七六三五一五.一五元，除去总支出二七六三五一五.一五元，合作社盈利 二六五九一七七.三五元。预留元作为二零xx年生产运营经费八零零零零零.零零元，总共 一八五九一七七.三五元用于合作社成员分红。
三、问题与意见：
其中收入中商品的不同季节、不同价格要标明，幼苗的大小、月份、价格明确标明，特别是开支中办工经费，招待费中必须理事长与两位理事的签名。收购合作社成员石蛙分两个季节要明确月份，办工经费中用车事由不够清楚。
各位成员，在今后的工作中，我们将严格的执行财经纪律、法规和国家统一的财务制度，加强对合作社经费支出的管理与监督，提高财务管理水平，做到“取之得当，用之合理”。正确处理合作社、本社成员各方面的利益关系，维护合作社、本社成员的各项利益。
根据医院内部审计工作计划，于二零xx年一二月九日对设备科二零xx年的设备采购、验收结算，对药库的材料采购进行内部专项审计。审计目标是否建立了完善的设备采购制度，设备采购是否按照当年度《湖州市人民政府集中采购目录标准》、《湖州市卫生系统协议采购目录》、《湖州市卫生系统部门集中采购限额标准以下医疗设备采购管理措施》和医院有关设备、药品采购相关法律法规或政策规定执行等。
一、 审计总体情况
已建立《设备采购管理制度》、《设备验收制度》、《设备调剂调拨制度》、《设备档案管理制度》、《设备科人员分工制度》等制度，明确设备采购过程的程序和流程和各人员岗位职责。设备采购年度计划由医院设备管理委员会讨论形成纪要、医院设备年度采购计划请示、卫生局的指示等文件。
二零xx年度设备采购入库合计金额二二四八二二八元。
设备抽查，通过招投标方法购入设备：排队叫号系统、数字X线设备成像系统、血气分析仪、真空高温灭菌器械、离心机、交换机、生物安全柜等，招标文件、合同、安装验收手续齐全，设备采购的付款方法能按合同规定期限付款，审批手续齐全。
二零xx年度药品采购入库合计金额九零二二一九一一.四二元，其中材料三七六四零九.四五元，药品器械八九八四五五零一.九七元，合同、验收入库手续齐全，发票及时准确，付款方法能按合同规定期限付款，审批手续齐全。
二、 审计中发现的问题
一、 根据设备采购制度能进行设备采购前的市场调查论证工作，但个别设备缺科室采购申请论证及市场调查资料。
二、 能对数字X线设备成像系统、血气分析仪等大型设备利用效果进行评价，缺少对新增的小型设备利用效果评价资料。
三、 审计建议
一、 对已建立的设备管理制度进行完善，加强设备采购过程中，科室采购申请论证及市场调查环节的实施，资料整理保管完整。
二、 健全设备利用效果评价制度，对新增中、小型设备利用效果的评价。
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