内部审计汇报精选一五篇
在经济发展迅速的今天，汇报的用途越来越大，其在写作上有一定的技巧。为了让您不再为写汇报头疼，下面是小编为大家收集的内部审计汇报，欢迎大家借鉴与参考，希望对大家有所帮助。
（一)审计概况：
为了……，我们对公司……进行了专项审计，旨在自我评价，完善公司内部控制及财务核算，使之符合相关法规准则及公司内控制度的要求。我们的审计目标是测试……内部控制方面是否存在漏洞，各关键控制点在实务工作中是否得到有效执行。审计涉及的期间是二零年月日至二零年月日。审核的范围包括……等方面。
说明审计立项依据、审计目的和范围、审计重点和审计标准等内容；
（二)审计依据：
我们在审计过程中按照《中国内部审计准则》和内部审计实务指南以及公司内部审计制度的规定计划和实施本项内部审计工作，并采用了我们认为应当采用的必要的审计程序，根据抽查结果，我们认为，下列情况应当予以关注：
应声明内部审计是按照内部审计准则的规定实施，若存在未遵循该准则的情形，应对其做出解释和说明；
(三)审计结论：
根据已查明的事实，对被审计单位经营活动和内部控制所作的评价；
(四)审计决定：
针对审计发现的主要问题提出的处理、处罚意见；(五)审计建议：单位名称内部审计汇报
针对以上问题，我们建议：
针对审计发现的主要问题提出的改善经营活动和内部控制的建议。
通过公司部门对国机重工（洛阳）产业园项目检查审核工作，本次内部审核是公司内部审核，审核组按照ISO九零零一标准、GB/T二四零零一-二零xx/ISO 一四零零一:二零xx标准、二八零零一职业健康管理体系标准、公司三标一体文件、程序文件、适用的法律法规及《内审审核管理程序》的相关要求，提前编制了《部门检查表》并提前发至项目部。各审核小组接到审核实施计划，按计划在二零xx年八月一五日上午对项目资料经检查，下午对项目现场检查及业主、监理单位的回访。现场审核时审核组在项目的配合下，按审核实施计划安排，分别对项目的概况、计划实施、环境因素危险识别与评价、项目的目标和指标、法律和其他要求、信息沟通、供方控制、采购信息运行控制、采购产品验证、施工过程、文件控制、运行控制、能力及培训意识、施工过程控制、过程确认、产品标示、顾客财产、产品防护、监视测量设备、监视测量、合规性评价、不符合及纠正和预防措施、人力资源、基础设施、工作环境等相关工作，采用面谈、观察、抽查管理体系文件及体系运行产生的记录等方法，进行了抽样调查和认真细致的检查。审核组审核了包括项目的各有关职能部门，对审核发现的问题，与陪审人员进行沟通确认。
项目不足的地方有以下几点：
一. 资料混乱：（主要表现在档案盒内无资料台账、柜子上无资料目录；记录保管不善丢失、填写不完整或不按要求填写、没有做记录、审批记录不到位等现象，此问题普遍存在；）
二. 环境乱：（主要表现在办公室张贴的通讯录及其他、办公桌上的文件归类不整洁、电脑无温馨提示标语，饮水机、打印机、电器开关、垃圾篓等无相关标示、标语等；台帐没有及时更新）
三. 劳保用品：（主要表现在安全帽使用无姓名、血型、性别、使用日期等，无应急药箱等，无登记台账）
四. 设备仪器：（主要表现在设备检测记录及检测汇报资料不齐全，总承包现场根本就没有检测设备：（卷尺、直尺、卡尺、全站仪、经纬仪、水平仪、万用表、接地电阻测试仪、望远镜、焊接检验尺等）；灭火设施：（灭火器、消防桶、消防锹等）；），生产设备的管理（主要表现为设备进厂没有按规定的程序进行验收，相关部门不能提供设备验收单、设备满足施工要求的能力是否得到验证相关部门不能提供证据；生产设备的保养不到位，设备验收时未记入日记，台帐没有及时更新等。）；
五. 现场：（制度不齐全：如厕所卫生制度、现场操作规程及制度、门卫制度等；项目经理变更无变更手续，及工程师在现场未获公司授权；危险源变更无日期；日记不齐全，方案无审批意见等，方案不符合要求，计划变更未修订、审核、报批等，日记中未反应当天所发生重大过程事件，化学品进入现场未记录，）
公司内部检查审核发现项目总承包存在的问题及管理出现的问题点正逐步减少，这充分证实 公司对项目工程总承包管理的运作还是很重视，管理体系在遵守它“PDCA”式的发展规律不断地持续改进，逐步走向完善，但与标准要求还有较大的差距。究竟内审工作时间紧、任务重，采取抽样的形式，所以发现的还只是局部的问题，项目还要再认真自我检查一遍，看有没有相类似的问题和其它未发现的问题，要注重举一反三、全面整改。对本次内审暴露出来的问题一定要抓紧时间整改，努力把工作做透、做实、做出成效来，对照体系文件将工作标准落实到整改上。
公司领导：
根据集团安排，审计部于xxxx年xx月xx日至xx月xx日对(被审计单位)xxxx年xx月xx日至xxxx年xx月xx日的经营成果、财务状况、内部控制制度的建立和执行情况进行全面审计(审计目的)。xx公司分系集团全资子公司(控股子公司)，审计组是在确保公司管理层提供真实、完整的资料基础上，依据企业会计准则和《企业会计制度》、《内部审计基本准则》、《企业内部控制规范》，实施了包括盘点等我们认为必要的审计程序，现将审计结果汇报如下：
一、经营绩效审计结果
经审计调整及核实，xxxx年xx月xx日xx公司资产总额xx万元，年度收入x万元，利润x万元，其中收入(成本、费用)审计调增x笔计x万元，导致调整(减)利润万元。具体财务状况、经营成果以及审计调整情况详见附表.
二、资产管理及内部控制
（一）货币资金：
一、现金：x年期末现金万元，实施盘点结果，日常盘点情况(有问题列示)。
二、x年x公司共x个账户，银行存款余额万元，复核银行余额调节表，余额是否一致，各月是否进行对账单的索取、银行余额调节表的编制，存在问题，列示。
三、公司印鉴管理(分管情况、岗位设置、记录情况等，无问题，不列报)
四、票据管理(安全性、完整性、收发存及盘点制度的合理性及执行情况，无问题，不列报)
五、货币资金收支管理：(收入的安全性、完整性、真实性;支出授权、程序的合理合规，资金管理制度)
（二）存货(只谈实物管理状况)
一、存货现状：金额万元、分类附简表
二、盘存情况：抽盘比例，盘点结果、处理情况及各月盘点实施情况
三、仓储管理：存货的库房仓储保管是否安全;物料收、发、存的流程、制度、程序、授权是否合理并得以执行;存货单据完整性、连续性、保管存档审查;检查存货的流动性，是否存在积压存货;期末存货资金占用控制;存货存在减值迹象时予以批露
四、采购管理：存货采购及询价制度建设与执行情况;审计询价范围、内容方法及结论。
三、固定资产
一、固定资产现状：金额万元、增减变动情况及分类附简表
二、盘存情况：抽盘比例，盘点结果、处理情况及各月盘点实施情况
三、固定资产管理：固定资产的保管是否安全;验收、转移、保养维修、保管、处置的流程、制度、程序、授权是否合理并得以执行;固定资产台账、卡片账完整性、连续性、保管存档审查;检查固定资产是否合理利用，是否存在闲置情况;固定资产存在减值迹象时予以批露
四、采购管理：固定资产采购及询价制度建设与执行情况;审计询价范围、内容方法及结论
五、固定资产折旧计提复核
四、往来
五、成本
六、费用
七、收入
八、盈余(控股子公司列报)
审计时间：
xx年四月一四日-xx年四月一六日
审计重点：
账务处理的规范性、经济业务的真实性
审计结果：
通过这几天对集团公司下属单位的账务审计，首先对公司的整体框架和业务性质有了一定的熟悉，同时也发现了各单位的一些问题，主要包括账务处理和经济业务的规范性(问题见附件)。
审计意见：
一、规范往来科目(其他应收款、其他应付款)的具体使用，本次审计过程发现，集团公司各下属单位往来科目使用混乱，不易明晰反映出实际经济业务走向和债权债务关系，容易导致实际操作过程中的经济风险;
二.集团公司各下属单位资金调动频繁，资金管理缺乏计划性和统筹性，部分经济业务缺乏相应负责人审批，容易导致资金管控风险;
三.财务在进行具体账务处理过程中，会计科目的具体使用非常不规范，在一定程度上影响了费用的真实反映;
四.部分经济业务原始单据欠缺、不规范，不能作为原始入账依据，但财务在具体业务操作过程中依此入账，缺失会计核算的严谨性;
五.集团公司各下属单位均存在私自调账的事项并缺乏有效的账务调整审批意见，针对此类情况应该严厉禁止;
六.日常经济业务中的大额采购应该采取有效的询价手段，在实际审计过程中发现部分业务金额高于市场价格，针对此类情况应该做到合理有效管控，保持公司权益的同时避免资产无效流失;
本次内部审计是在未完全熟悉公司业务基础上进行的，审计标准是依据企业会计准则和个人以往工作经验，具体操作过程中的审计遗漏在所难免，但本次审计操作是在较全面、认真、仔细的情况下进行的，审计问题真实反映了集团公司的各项经济业务得失，同时也为以后内部控制提供操作基础。
二零xx年x月x日
*******（被审计单位）
根据《审计署关于内部审计工作的规定》第十条，xxxx年xx月xx日至xxxx年xx月xx日（审计实施期间），xx内部审计对xx（被审计单位全称，以下简称xx）xxxx年度计时间范围）的xxx（审计通知书列明的审计事项）进行了审计（采用跟踪审计等特别 审计方式的，应当写明审计方式），对重要事项作出了必要的追溯和延伸。本次审计还抽审了（被审计单位简称）所属的****等**户单位。审计工作按照内部审计准则实施，包括在抽查的基础上检查相关会计资料和其他证实 材料，评价会计报表的真实性，编制会计报表所执行的会计政策和作出的重大会计估计的合规合法性，以及经济效益（或绩效）情况。审计工作为本汇报提供了合理的基础。
一、被审计单位的基本情况
……
（本部分的总体要求：反映的内容应当与审计项目的审计目标密切相关，主要表述被审计单位的背景信息，如：被审计单位类型、组织结构；职责范围或者经营范围、业务活动及其目标；相关财政财务管理体制和业务管理体制；使用的会计制度或绩效评价标准；相关内部控制及信息系统情况等。本部分引用的数据如果未经审计核实的，应当注明来源。）
xx（被审计单位简称）应对所提供本次审计的会计资料和其他证实 材料的真实性、完整性负责。我们已收到xx（被审计单
位简称）xxx（被审计单位负责人职务）xxx（被审计单位负责人姓名）和xxx（被审计单位财务负责人职务）xxx（被审计单位财务负责人姓名）以及各延伸审计单位负责人及财务主管签署的对所提供材料的真实性、完整性的承诺。
二、审计评价
……
（本部分的总体要求：应围绕审计目标，依照有关法律法规、政策及其他标准，对被审计单位的财政收支、财务收支及其有关经济活动的真实、合法、效益情况进行评价。审计评价应以写实为主，评价用语要准确、适度；对审计过程中未涉及、审计证据不充分、评价依据或标准不明确以及超越审计职责范围的事项，不作审计评价。本部分既包括正面评价，也包括对审计发现的主要问题的简要概括。审计评价不能与审计发现的问题相矛盾，要避免同一事项在不同评价段重复出现的现象。）
……（被审计单位相关财政财务收支情况）
经审计，…… （对被审计单位相关财政财务收支情况的审计审定数）
审计结果表明，……
三、审计发现的主要问题及审计意见
……
（本部分的总体要求：反映的问题主要包括审计发现的被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支问题或者其他重要问题，以及依法需要移送处理的问题，但涉嫌犯罪等不宜让被审计单位知悉的除外。针对审计发现的问题，应当提出相应的审计意
见。本部分一般按审计发现问题的性质归类，各大类中的问题按重要性原则确定排列次序。同一类问题中本部的问题在前，所属单位的问题在后。本部分内容一般由标题、问题阐述段和审计意见段所组成。）
（一） 标题：尽可能与审计评价部分的归类保持一致。
（二）问题阐述段：一般应包括定性小标题、违法违规等事实描述和定性等要素。其中定性小标题一般应包括对问题的定性和金额；事实描述一般应包括违法违规主体、时间、主要情节、金额、截止审计时的状况等，文字要简洁，避免过多的过程或细节描述。对于归于同一类的若干问题应尽可能合并表述。
（三）审计意见段：对违反法律法规的问题，应在此段列明处理处罚意见及相应的法规依据，或者移送处理意见。引用法规应准确、规范，注重针对性。在引用法律、法规时，一般应列明文件名称、具体条款及条款内容；在引用规章和规范性文件时，一般应列明发文单位、文件名称、发文字号、具体条款及条款内容。处理处罚决定应列明金额，特别 情况无法列明的，应作出说明。对审计发现的其他问题，应提出具体的审计意见（如改进财政财务收支管理，完善内部控制等）。审计期间，被审计单位对审计发现的主要问题已经整改的，应当表述有关整改情况。
四、其他需要解释的情况
……
（可选项。主要是揭示审计发现的由于历史遗留问题或体制、机制、制度不完善等原因导致的问题或现象，需要提请上级部门、有关单位引起重视并逐步研究解决的情况。）
五、审计建议
……
（可选项。审计建议非每份审计汇报所必须的，必要时，在综合分析审计发现的问题的基础上，提出深化改革、加强管理、健全政策法规、完善体制机制等建议。审计建议应具有建设性和可操作性。）
对本次审计中发现的xxxx问题，内部审计将作出审计决定。对其他问题，请xx（被审计单位简称）自收到本汇报之日起xx日内（各审计单位根据项目实际情况规定具体执行期，一般不超过九零日），将整改情况书面汇报内部审计。
****内部审计工作小组
年月日
——创佳股份有限公司第八年
在公司董事长、总经理和财务总监的的直接领导下，以及公司各职能部门和下属企业的配合与支持，审计部全体同仁共同努力，在第八年较好地完成了各类常规审计工作和领导布置的各类专项审计工作，在此将审计部的工作总结如下：
一、业绩审计和合同审查
一、年初对企业第七年度的经营业绩进行了审核，审核结果提交公司考核小组，为公司对下属部门的考核提供了依据。
二、今年于九月对企业一、二、三季度的经营业绩进行了审核，针对三季度审核中发现的企业存在的具体问题，向公司财务部提出建议汇报，并提交给公司经理办公会，据此公司对部门下发了整改通知，财务部也作了相应调整，对部门的会计核算和财务管理进行规范。
三、合同签订与履行情况审查
根据公司经理办公会的要求，在对经营业绩进行审核的同时还对企业一至三季度的合同签订与履行情况进行了审查，特别对租售房收款合同及购销合同的收付款情况进行了重点审查，发现了企业在合同签订与履行中存在的问题以及公司合同主管部门在合同管理上存在的问题，并分别公司主管部门提出了改进意见和建议，公司据此下发了整改通知，对公司的合同管理进行规范。
二、开发调研审计
为进一步揭示企业经营活动和管理活动中存在的问题，挖掘内部潜力，找出可以提高企业经济效益的环节，第八年对公司进行了产品开发的调研审计工作，目的是寻求降低产品开发成本的途径和潜力，以提高企业的盈利水平，并为公司今后的战略决策提供参考依据。
三、负责对企业财务总监的管理工作
遵照公司领导的安排，本年度我们负责对下属企业财务总监的管理和业务指导工作。主要有：
一、支持财务总监开展工作，发表独立意见；
二、提出带有指导性的意见，建立一些可行的规定和办法（财务总监例会制度、汇报制度）；
三、按月审阅总监汇报，对财务总监的汇报在不改变观点的前提下提出对内容和文字上的修正建议；
四、对财务总监的月度汇报，摘录要点汇总上报公司领导。
四、对财务制度的审查
根据公司领导的指示，对公司本部第八年货币资金管理和核算内部控制制度的制定与执行及职工社会保险、住房公积金计提和缴纳情况进行了审计，并向公司财务部提出审计建议。
创佳股份 审计处
第八年x月x日
内部审计汇报是指内部审计人员，根据审计计划对被审计单位实施必要的审计程序后，就被审计单位经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性出具的书面文件。审计汇报是内部审计工作成果的反映。审计外勤工作完成后，内部审计师应该签发审计汇报，与相关方面沟通审计结果，以促进审计目标的实现。在整个内部审计工作中，撰写审计汇报、汇报审计结果是最重要的环节之一。审计汇报是审计工作质量的主要标志之一。审计工作成果的大小，质量的高低，最终反映在审计汇报上。内部审计汇报的基调奠定了汇报的内容导向，直接关系汇报的成败。内部审计汇报的基调属于语言的形式。语言的形式对于语言的内容的重要性早已为语言学家论述过了。毫无疑问，合理选择内部审计汇报的基调，注重审计汇报的风格，对审计双方的沟通将是十分重要的。
一、关于内部审计汇报基调选择问题的理论观点综述
有关内部审计汇报基调的观点大致可以分成三类：第一类是问题导向说。我国闻名会计审计学家王光远认为，内部审计汇报本身是问题导向的，挑被审计对象的毛病，将问题披露于众，审计汇报本身无法也不能大谈被审计对象的业绩，是披露问题，而不是展现成绩。第二类是客观基调说。内部审计师的职责不仅仅是发现存在的负面问题，得出的结论不一定必然对审计业务客户（被审计单位）不利；如果内部审计师就被审计事项得出的结论既有肯定的，也有否定的，就应该将两种结论都包括在审计汇报中。二零xx年，iia发布的《实务公告》中指出，“若实际情况与标准吻合，在汇报中肯定出色业绩是恰当的”。也就是说，内部审计汇报基调的选择是客观、公正。第三类是被审计对象合意基调说。该说法强调内部审计汇报要迎合被审计对象管理层的意思，作被审计对象欣赏的审计汇报。这一说法要求审计汇报以展现成绩为主。坚持这种说法的人大多是来自行政的领导干部。坚持这一观点的理由可能是基于营销内部审计的理论。这一说法的要害是把内部审计汇报与宣传工作混为一谈。
二、内部审计的基本立足点在于客观监督和评价被审计对象的履职情况
委托—代理关系中，委托方要了解受托方履行受托责任的情况，但由于自身时间、精力或能力所限，无法亲自实施监督，就必然会求助于独立的或相对独立的第三方进行监督，这就产生了对审计的需求。王光远等认为，内部审计的本质在于受托责任，是确保受托责任履行的一种控制机制。杨时展认为，受托责任是一切审计工作的出发点。审计的形式不外乎外部审计和内部审计。内部审计既是公司内部控制的组成部分，又是内部控制的确认者。内部审计工作可以部分外包，但完全外包内部审计的模式的结果是难以令人满足的。内部审计无论从审计目标、审计依据、审计程序，还是审计汇报都有别于注册会计师审计或者国家审计。内部审计汇报与外部审计汇报的内容与形式都可以有所不同。
国外，内部审计的目标是“评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标”，即严晖所说面向审计委员会及高级管理层的“能动式”双轨汇报。国内的内部审计要落后一些。被认为是国内最先进的内部审计法律规范的《浙江省内部审计工作规定》提到，内部审计目标是监督、评价单位的经济活动和內部控制的真实、合法和有效。这相当于严晖所说面向审计委员会及高级管理层的“反应式”双轨汇报。在这种“反应式”双轨汇报阶段，治理层希望内部审计监督管理层的受托责任履行情况，管理层希望内部审计监督其下属的受托责任履行情况。无论是治理层，还是管理层来领导内部审计工作，都希望通过内部审计了解公司各层次职能部门的履职情况，评价內部控制，以了解公司运营的真实情况，进行风险管理。基于这种合理的假设，内部审计需要坚持客观、公正的价值取向。
三、内部审计汇报的基调应该是客观性
独立性是审计的灵魂。但是，内部审计机构与被审计对象同处于单位的大环境之中，很难真正的独立于被审计对象。对于内部审计来说，独立性派生于客观性。只有做到客观、公正，才能真正地坚持独立性。每一位理性的管理者会公平的对待下属，希望客观地评价下属的履职情况，实施有效的激励和约束。基于内部审计工作的价值取向，内部审计汇报的基调应该是客观性。
汇报是内部审计师获得管理层完全关注的一种完美机会；内部审计师应把内部审计汇报视同为卖主向企业的总经理展示其产品的一个机会；一次事先准备好、测试好、构思好的公开展示，只有客观性的汇报，才能经受得起时间与事实的考验。那些哗众取宠，充斥恭维的基调、不实之词的审计汇报只能蒙骗一时，终究要被事实所推翻的。
从二零世纪初起，注册会计师服务项目有了较大的发展。从提供单一产品--对年度财务会计汇报发表意见的审计汇报--发展到提供广泛的鉴证服务项目，通过了一个漫长的历史过程。一对其进行考察，我们可以看到内部控制评价汇报所走过的曲折历程。在这个过程里，认为内部控制评价汇报将会降低财务报表审计意见可靠性的观点，成为内部控制评价汇报在注册会计师鉴证业务汇报体系中确立地位的主要障碍之一。然而，实践是检验真理的唯一标准，笔者通过对历史争论的考察，试对内部控制评价汇报与审计汇报的关系进行重新定位。
（一）历史争论--作用相斥
随着人们对报表审计中内部控制重要性熟悉的深入，是否对内部控制进行单独评价及汇报作为难题之一逐渐浮出水面，成为历史上一个长期争论的话题。而争论的焦点在于：内部控制评价汇报的出具是否会降低财务报表审计意见的可靠性。
二零世纪六零年代末七零年代初，财务领域的学术研究逐渐表明，年度财务汇报仅仅是债务和权益投资的部分决策因素，而对季度会计信息、内部控制、猜测等信息的需求变得越来越明显。于是，一些学者开始对注册会计师进入这些领域的可能性进行了论证，并使用问卷表来调查公众对此的态度。美国注册会计师协会一九五三年出版的《注册会计师手册》中指出一个新建议：在审计人员对财务报表的意见中，应包括一个对内部控制系统的意见。这个建议马上引起了激烈的争论，许多人指出：对内部控制在审计汇报中加以评价容易引起误解。到六零年代，《审计程序说明书第四九号--内部控制的汇报》把在审计汇报中是否需要说明内部控制的权利交给了管理当局。这使得如何表达对内部控制评价的意见成为一个更加突出的问题。一九八零年，《审计准则公告第三零号--内部会计控制的汇报》取代了《审计程序说明书第四九号》，《审计准则公告第三零号》指出：为了表示意见，注册会计师必须审查企业的内部控制结构。审查既可独立进行，也可以结合财务报表审计进行。可见，《审计准则公告第三零号》采取了折中的态度，这也反映了实际中人们对内部控制评价汇报与审计汇报二者关系熟悉上的转变。
在长期争论的基础上，人们对内部控制评价汇报与审计汇报关系的熟悉于八零年代末出现了明显的改变。一九八八年，《审计准则公告第六零号--审计师对关注到的内部控制结构相关事项的传达》被颁布，该公告要求注册会计师就控制环境、会计制度和控制程序中存在的重大不足与审计委员会进行沟通。一九九一年，美国国会通过了联邦储蓄保险公司利用法（FDICIA），这一法律规定：所有资产大于二零亿美元的金融机构管理当局必须对内部控制结构的有效性进行声明。该法同时还要求注册会计师对管理当局的汇报进行验证。二一九九三年，美国注册会计师协会颁布了《鉴证业务准则第二号--财务汇报外的内部控制汇报》及《鉴证业务准则第三号--符合性鉴证》，对企业提供内部控制汇报及注册会计师对其进行评价并表示意见提供指导。至此，对于内部控制评价与审计汇报关系的争论，以职业规范对内部控制评价及出具汇报的认可而告一段落。实践的发展告诉我们，对内部控制进行单独评价及汇报是因实际需要而产生的，是经济健康发展的保证，是独立审计勇于承担社会责任的正确选择。
（二）关系重新定位
虽然对于内部控制汇报与审计汇报关系的争论已告一段落，但留给我们思考的问题是：内部控制评价汇报是否影响审计汇报的意见类型？内部控制评价汇报到底是提高了还是降低了审计汇报的可靠性？二者的关系到底如何定位？笔者试在以上论述的基础上，就此谈一些自己的看法。
审计汇报是注册会计师对于被审计企业年度会计报表发表审计意见的书面文件。这里的会计报表是企业管理当局向外部信息使用者提供关于企业财务状况、经营成果及现金流量等方面财务信息的手段。一般地，会计报表主要包括资产负债表、损益表、现金流量表等。注册会计师以第三者身份，对企业管理当局提供的会计报表进行检查，并对会计报表的合法性、公允性和一贯性作出独立鉴证，以增加会计报表的可信性。内部控制评价汇报是注册会计师对被评价企业内部控制声明书发表评价意见的书面文件。内部控制声明书是企业管理当局对其内部控制的完整性、合理性及有效性所作的认定。按最新理念，企业内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个要素。注册会计师接受委托对企业管理当局的内部控制声明书中的认定进行鉴证，并发表评价意见，以满足利害关系人对此信息的需求。
从审计汇报与内部控制评价汇报的比较中可以看到：审计汇报仅仅是对企业年度财务信息的鉴证，范围较小，时效也较短；内部控制评价汇报则是对"……为营运的效率效果、财务汇报的可靠性、相关法令的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程"的鉴证，范围广，时效也较长。正因为内部控制评价汇报是对过程的鉴证，审计汇报是对结果的鉴证，所以内部控制评价汇报会对注册会计师的报表审计产生影响。但这种影响不是表面上的意见类型的一一对应，即不能认为内部控制评价汇报是无保留意见，则审计汇报也应该是无保留意见。由于内部控制评价汇报是对整个企业范围内的、某个时期的全过程的鉴证，而审计汇报是当年度财务信息发表意见，故财务报表所示财务信息的合法、公允及会计处理方法保持一贯并不表示整个企业的内部控制也一定是完整、合理及有效的；同理，企业内部控制在完整性、合理性或有效性上存在重大缺失也不等于企业当年财务报表一定不可信。内部控制对财务信息的影响是一种基础性的影响，是一种过程性的影响。
审计汇报侧重于向信息使用者传递被审计企业当年度或短期的信息，而内部控制评价汇报反映出来的信息则具有长期性的影响。内部控制评价汇报是对审计汇报所提供信息不足的补充，二者相辅相成，共同为增加证券市场及其他资本市场的透明度及有效性发挥着应有的作用。
参考文献：
一.道格拉斯·R·卡迈克尔约翰·J·威林翰卡罗·A·沙勒著刘明辉胡英坤主译.《审计概念与方法--现行理论与实务指南》.东北财经大学出版社.一九九九
二.中国注册会计师协会香港会计师公会.《高级审计实务》.经济科学出版社.一九九八
三.超越企管出版研发组.《内部控制制度作业要点及实务--公开发行公司自我评估规范》.超越企管顾问股份有限公司新闻局局版.一九九九
四.文硕.《世界审计史》.企业管理出版社.一九九六.第二版
五.王光远等编著.《会计大典第十卷--审计学》.中国财政经济出版社.一九九九
六.阎金锷陈关亭.《内部控制评价应用》.中国人民大学出版社.一九九八
七.吴水澎陈汉文邵贤弟.《企业内部控制理论的发展与启示》.《会计研究》.二零xx.五
八.吴水澎陈汉文邵贤弟.《论改进我国企业内部控制》.《会计研究》.二零xx.九
审计时间：xx年四月一四日-xx年四月一六日
审计重点：账务处理的规范性、经济业务的真实性
审计结果：通过这几天对集团公司下属单位的账务审计，首先对公司的整体框架和业务性质有了一定的熟悉，同时也发现了各单位的一些问题，主要包括账务处理和经济业务的规范性(问题见附件)。
审计意见：
一、规范往来科目(其他应收款、其他应付款)的具体使用，本次审计过程发现，集团公司各下属单位往来科目使用混乱，不易明晰反映出实际经济业务走向和债权债务关系，容易导致实际操作过程中的经济风险;
二.集团公司各下属单位资金调动频繁，资金管理缺乏计划性和统筹性，部分经济业务缺乏相应负责人审批，容易导致资金管控风险;
三.财务在进行具体账务处理过程中，会计科目的具体使用非常不规范，在一定程度上影响了费用的真实反映;
四.部分经济业务原始单据欠缺、不规范，不能作为原始入账依据，但财务在具体业务操作过程中依此入账，缺失会计核算的严谨性;
五.集团公司各下属单位均存在私自调账的事项并缺乏有效的账务调整审批意见，针对此类情况应该严厉禁止;
六.日常经济业务中的大额采购应该采取有效的询价手段，在实际审计过程中发现部分业务金额高于市场价格，针对此类情况应该做到合理有效管控，保持公司权益的同时避免资产无效流失;
本次内部审计是在未完全熟悉公司业务基础上进行的，审计标准是依据企业会计准则和个人以往工作经验，具体操作过程中的审计遗漏在所难免， 但本次审计操作是在较全面、认真、仔细的情况下进行的，审计问题真实反映了集团公司的各项经济业务得失，同时也为以后内部控制提供操作基础。
一、为了加强资金管理，明确责任，根据《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》等财经法规，结合分局实际情况，特制定本制度。
二、财务收支审批人员。我局严格实行财务收支“一枝笔”审批政策，由局长负责财务收支的审批，如果局长因出差等特别 原因不能履行审批职能时，必须明确授权其他局级领导代行审批职能，授权范围为：原则上不予审批报销业务，借款额度控制在三，零零零元之内，重大支出项目必须与局长沟通后方可发生。以明确责任。
三、财务收支审批权限。我局各种财务收支项目，凡金额在人民币五零零元(含五零零元)以上的，必须经局长审批方可办理;凡金额在人民币五零零元以下的收支项目，由财务科长审批即可办理，并实行月报制度。金额在人民币二零，零零零元以上的重大收支项目，必须经局长办公会议集体决策后方可实施。局长办公室应将局长办公会议纪要中涉及资金活动的决策内容抄送局财务部门以便执行。
四、财务收支审批程序。
一、借款的审批程序：借款人→职能部门负责人(正职)→分管领导→财务科长→局长。
二、报销的审批程序：经办人→验收人→职能部门负责人(正职)→分管领导→财务科长→局长。
五、财务收支审批人员的责任。
凡是参与财务收支审批及相关业务审批的人员，应当熟悉并掌握党和国家有关的财经路线、方针、政策，坚持原则，不徇私情，为党和国家的堤防事业和全体员工的利益负责，为自己履行的审批行为的合法性、合理性负责。经上述有关人员审批的业务，若出现违纪问题，将按照有关法规给予处理。
事业会计岗位职责
一、认真贯彻执行《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计制度》、《事业单位财务通则》、《会计基础工作规范》及其他财经、会计法规。
二、根据审核无误的原始凭证，按照财会制度的规定，及时编制分局事业部分的记账凭证。
三、负责登记事业部分的总账、事业收入及支出明细账、往来和净资产类明细账。
四、负责财政集中支付的支付凭证打印及对账等相关工作。
五、负责财务科微机及附属设备的维护工作，保证日常工作的正常运转。
六、协助科长起草相关的文字材料。
七、优质高效地完成分局领导交办的其他工作。
八、加强政治、业务学习，不断提高政治思想素质和业务素质，提高服务水平，出色完成本职工作。
一.文字简练，表述准确
内审汇报编写应当包括以下要素：
(一)审计概况
(二)审计依据
(三)审计结论
(四)审计决定及审计建议
我们在撰写内部审计汇报时，一定要做到要素齐全，这是最基本的要求，在此基础上，要注重用词和表述，尽量使用定性、定量词汇，判断和反映客观事实，切忌使用模棱两可的文字和夸张的语言。
同时，尽量减少日常口语，采用专业术语，清楚准确的陈述事实，使内审汇报的使用者充分明白，精准理解。
二.层次清晰，重点突出
内审汇报应做到层次清晰，结构合理，原则上按主次程度依次归类，同类问题尽量集中表述，并且注重前后联系。
在撰写内审汇报时，内审人员应完整准确的将财务收支的真实情况反映在内审汇报中，依据专业判断，突出重点，去伪存真，重点陈述具有代表性的问题，尤其注重充分反映被审计单位重大经济活动和重要财务管理行为中出现的漏洞。
一般对某个审计发现的问题进行汇报时，写作顺序可以为：为了审计......抽查了......发现......金额数量......违反......当事人或主管解释......我们建议(一)(二)(三)等等。
此外，内审汇报不仅要真实可靠，还要做到详实清楚，在数据收集过程中尽可能量化，多用图表形式归集，使数据表达更加科学直观。
三.证据充分，分析详尽
审计就是以事实说话，通过发现问题的汇总与分析揭示问题，进而寻找原因，界定事实。
所以在撰写内部审计汇报时一定要做到数据真实具体，例如在汇报中注明抽查的数量、单价等，这样有利于后续的分析，保证结果的准确性。
在对数据进行分析时，要打开思路，不仅要扩大数据范围，还要挖掘数据深度，不要局限于公司内部，进行多角度对比分析，真正发挥数据的价值。
在保证数据真实具体，分析深入的基础上，还要对存在问题的重点领域进行深入了解，查找其发生的真实原因，有助于内审人员全面了解问题，提供合理可行的建议。
四.目标明确，服务性强
每一个内部审计人员应牢记于心：内部审计汇报的目标与公司目标一致。
内部审计汇报是为了公司能够更迅速更有效的实现其目标，所以内审人员在撰写审计汇报时，不仅要发现问题，分析问题，更重要的是提出切实可行的建议。
内部审计汇报是为管理层服务的，这就要求内审人员在撰写汇报时要把自己假定为公司的管理层，站在应有的高度看待问题，最忌建议泛泛而谈，没有明确的方案与做法。
因此，内审汇报应该提高其服务性，着重阐述管理层关心的问题，提出具有针对性和操作性的建议，保证内审汇报言之有物，具有其实际意义。
根据审计计划的安排，从二零xx年五月一号起至二零xx年六月三零日止，我们对xX有限公司(以下简称“x”)的采购部和财务部就采购业务进行了审计，本次的审计目的：检查xx采购部和财务部在实际工作中是否遵循公司的有关规定;评价其内部控制制度设计的合理性和有效性。本次的审计范围：xx采购部和财务部在过去的半年里所发生的经济业务。
在二零xx年里，xx的采购部采购数据如下：
略
通过审计，我们认为采购部和有关部门的管理还有进一步改进的空间和必要。
一、采购价格比较
本次审计从ERP系统里取出PO单数据库，对同一种物料的不同供给商的采购价格进行了对比，其中发现的特别情况如下：
略
据我们从采购部了解到的原因是：
略
二、内部控制的不足
一、供给商报价
现状：根据采购部的工作指引xx里的有关规定：“五.三.一.一第一次购买的设备需有性能、价格、货期等方面的分析汇报，陈述选择的合理性及至少两份或以上的供给商报价”(因该份文件没有具体说明直接物料的报价方式，所以在此引用设备类电子单的报价方式);我们从二零xx年一月至二零xx年五月共四零零零张PO单里抽取二零零份样本，检查到其所附的报价单数量，结果如下：
表二略
注：采购部对一定时期内价格变化不大的物料采用固定报价的方式确定采购价。
风险：不一定能取得对公司最有效益的报价
建议：
一)、采购部在询价时，应至少取得三家或以上的供给商报价并且在实际操作中严格执行，同时相应地修改采购部的工作指引――采用“货比三家”的方式;
二)、在采购部有关的工作指引中明确说明直接物料的报价方式及处理程序。
二、固定报价
现状：根据采购部的工作指引xx里的有关规定：“五.三.三.一间接物料一般已有固定报价，可直接报价，无须附报价单，最新报价单保存在采购部”。
风险：规定固定报价的询价方式而没有规定如何实施固定报价会损害公司利益
建议：在采用固定报价的询价方式时，需要PMC，采购部，品质部和财务部联合确定价格，并且采购部在固定报价的报效期内，要定期或不定期地询问外部市场价，以确定固定报价的方式是否对我公司有利。
三、定期轮换制度
现状：xx公司采购部各采购员分别负责各指定的物料和相应供给商，并没有定期轮换。
风险：容易形成固定的利益关系
建议：由采购部定期轮换各采购员所负责的采购工作
三、问题
一、在请购单审批完成后一零零多天才出PO单
现状：我们在检查时发现PO单号为零零三九七的PR单是在二零零多天以前开的，PR审批日期为二零xx年一二月五日，类似的单据还有零零三九六，零零三九五。仓库对这三张PO单的收货日期是在二零xx年四月一零日，而财务部对这几张PO单的'帐务处理二零xx年五月七日。PR单，PO单和发票的价格是一致的。
建议：
一、PR申请人应对PR单的审批情况跟进了解
二、电脑系统需要对长期未审批或审批未转PO等例外情况反馈给采购等有关部门
三、采购部需要对时间过长而没有转PO单的PR单重新询价
我们提出以上的不足和问题是希望公司的有关部门能注重其中的控制风险，并采取及时有效的措施来加以防范和化解，提高公司营运效益。我们也会适时对以上所发现的问题和不足的改进情况作跟踪和了解，以促进存在问题的解决和改善。
内部审计汇报没有固定的项目要求。基本的项目应该包括以下几方面内容：
一、审计汇报的标题
审计汇报的标题因审计项目和审计内容的不同而不同。例如：关于对xx公司财务收支的审计汇报；关于对xx公司（xx期间）经营（目标）结果的审计汇报；关于对xxx任期经济责任的审计汇报；关于对xx公司经理xx离任的审计汇报；关于对xx公司xxx问题的中期审计汇报；关于对项目的专项审计调查汇报；关于对拟并购xx公司资产情况的审计汇报；尽职调查汇报；关于对xx公司内部控制制度的审计汇报??。
二、审计汇报的主送人
根据内部审计机构隶属关系的不同而有区别：财务总监；主管总裁（经理）；总审计师（审计总监）；董事长；审计委员会等。
三、审计依据、审计目标、审计范围、审计内容、审计人员、审计时间
开宗明义：根据什么进行审计？本次审计要解决什么问题？审计何时间内、何范围内、何内容？审计工作人员及审计所耗时间。这里不能罗嗦，宜高度概括但不能缺项。
四、审计出的主要问题及问题形成的原因
审计出的主要问题要根据重要性（金额大小、性质、影响程度等）原则，对问题进行排序。如：重大偏离审计目标的违法问题、违规问题、高风险问题、做假帐、上报虚假的财务汇报、资产不实风险等。对所有问题都要先定性质后量化。如：虚增xx利润三零零万元；职务侵占公款三零零万元；现金短款三零零元；违反投资决策程序造成投资损失三零零万元；私设小金库三零零万元等等。然后逐项描述。基本要求是：让所有收到汇报的人都能读懂问题的来龙去脉。
问题形成的原因可以单独写也可写在汇报里，但一定要实事求是，符合客观实际。问题的原因应该明确界定出主观原因和客观原因。主观原因的表现是：明知故犯；先犯后改、改了再犯；履查履犯。客观原因的表现是：业务流程中设为非控制重点环节；内部控制点制度空白；非常情况下发生；企业发展中的新问题。所有原因均应引申其对公司发展的影响。
五、被审计对象在审计期间就已经审计出的问题的整改行动及纠正措施
在审计期间（审计通知书发出之日起到部门审计汇报定稿前）对审计发现的问题，公司已经或正在进行整改，有实际纠正行动和结果的，应该在审计汇报中进行描述。肯定被审计对象对制度的维护和对审计问题的态度所做出的努力。这个信息应该通过审计汇报传递到所有能读到审计汇报的每位领导。
六、审计结论与审计评价
每份审计汇报都要给出审计结论和审计评价。这不仅是对被审计对象履行的义务，也是体现审计独立性、权威性、客观性、决策可参照性的必要前提。也是企业设立内部审计机构的主要目标之一。内部审计不参与经营，与经营者没有直接的利益冲突关系，审计结论和审计评价必须确保独立性和权威性。
七、审计建议
国家审计这个位置是要写“审计意见”或“审计结论和处理意见”的，内部审计无执法权，如无公司文件明确规定，则没必要写成“审计意见”。“审计建议”要具备可操作性，基本要求是能够解决审计发现的问题。内部审计存在的前提是能够发现问题，内部审计的价值是如何解决已经发现了的问题，最低要求是同样的问题不能再在同一个管理中心或利润中心重复发生。
八、审计汇报出具人
审计组的“审计汇报”要手书审计组全体人员的名字；审计部的“审计汇报”要手书审计经理的名字。这和国家审计机关的审计汇报有明显的区别。
九、审计汇报出具日期
打印审计汇报形成日期。
十、审计汇报抄送人员和部门及汇报总份数及存档要求
内部审计机构的审计汇报，是要按公司规定发送很多既定的领导和部门的，在审计汇报最后一页的页角，按规定写清楚抄送人员和部门及需存档案的份数及总发出份数。
一、基本情况
截至二零xx年九月三零日，为举办大运会投入的资金共计一三九.九六亿元。资金来源包括深圳市及所辖各区财政一一零.六五亿元，大运会执行局组织的市场开发、门票销售及捐赠等收入一二.一七亿元，企业资金投入一七.一四亿元。资金安排用于大运会运行与保障支出四四.九零亿元，场馆建设支出七五.二零亿元，配套项目支出一九.八六亿元。
(一)运行与保障支出情况。
截至二零xx年九月三零日，根据国际大学生体育联合会对主办城市的要求及其他国际赛事惯例，为确保赛事正常运行，已实际支付大运会运行与保障支出四四.九零亿元，主要用于开闭幕式、火炬传递、竞赛组织、赛事服务、赛会志愿者、赛事保障等方面。其中：开闭幕式创意、组织及实施等支出三.三七亿元;场馆通用物资及竞赛器材购置、赛事组织、测试赛等支出七.零八亿元;火炬传递组织、服务、宣传与实施等费用零.四三亿元;大运村设备和家具等物资购置、运动员及随行官员住宿餐饮、文化交流等服务支出二.八六亿元;场馆安检设备租赁、检验检疫、海关查验、消防、安全保障等赛事保障支出八.五三亿元;赛会志愿者招募、培训、组织运行等支出一.四五亿元;大运会主媒体中心运行、赛时电视转播、光缆租赁铺设及媒体服务等支出五.一一亿元;大运会国内外宣传推广、会旗会徽会歌创作、校长论坛及大运会主题活动等支出五.四一亿元;赛事交通保障、食品安全及医疗卫生等服务支出七.七一亿元;二零xx年以来大运会组委会及其执行机构、各赛区委员会的日常工作经费二.七四亿元;赛事期间免费公交服务补贴零.二一亿元。
(二)场馆建设支出情况。
本次大运会共使用六三个场馆，其中：政府投资新建、改(扩)建及临时搭建场馆六一个，企业投资新建场馆一个，企业现有场馆一个。截至二零xx年九月三零日，政府投资建设的六一个场馆已基本完成决(结)算审计，项目计划总投资六六.一一亿元，实际支出五八.零六亿元。深圳湾体育中心是企业投资的新建场馆，尚未完成项目决算，但为体现大运会场馆建设支出的完整性，按本次大运会实际使用场馆分摊的项目概算一七.一四亿元计入大运会支出总额。以上两类合计，大运会场馆建设支出七五.二零亿元。
(三)配套项目支出情况。
经审计，与大运会赛事直接相关的配套设施、专项设备、场馆室外工程、场馆周边灯光与绿化工程等项目共二六个，计划投资总额二二.九八亿元，实际支出一九.八六亿元。
(四)大运会收入情况。
经审计，截至二零xx年九月三零日，大运会收入合计一二.一七亿元，其中：市场开发收入一一.二九亿元，门票销售收入零.五八亿元，参赛费等其他收入零.二三亿元，捐助物资折价收入零.零七亿元。大运会收入实行收支两条线管理，除现金等价物赞助(VIK)和实物捐赠按计划使用外，其他收入全部上缴财政专户。
(五)重要事项组织及开支情况。
一.开闭幕式情况。开闭幕式是大运会重要的文化活动，充分展示了深圳大运会青春、开放、创意、绿色四大特质，体现了“从这里开始，不一样的出色”的办会理念。为实现“节约办大运”的目标，大运会成立了开闭幕式指挥部和资金监审小组，协调和监督开闭幕式的各项工作，保障了各项筹备工作的顺利开展。深圳大运会开闭幕式共支出三.三七亿元。
二.火炬传递情况。深圳大运会火炬传递活动突出“青春梦想”和“低碳环保”，把火炬实体传递和网络虚拟传递相结合，是本届大运会的创新举措。网络虚拟火炬传递活动覆盖了九零%的中国各类高校，涉及一千七百多所海外高校，传递规模和社会反响俱佳。深圳大运会火炬传递支出零.四三亿元。
三.志愿者情况。深圳大运会志愿者分为赛会志愿者、城市志愿者和社会志愿者三类，其中：赛会志愿者二.二万人，城市志愿者二五万人，社会志愿者一零零万人，分别服务于六八个场馆U站、七五零个城市U站等地，倡导服务、团结的理念，展示文明、和谐的软实力。深圳大运会用于志愿者招募培训、组织运行等相关支出共计一.四五亿元。
四.惠民交通补贴情况。大运会期间，为体现“绿色大运”、“环保大运”，倡导“绿色出行”、“公交优先”，深圳市推出了赛事观众、赛会志愿者等免费享用公共交通服务的政策。二零xx年七月一日至八月三一日，共有八六六万人次免费乘坐了地铁和公交车，市、区两级财政共补偿公共交通企业零.二一亿元。
五.资产处置情况。为确保大运会资产赛后处置工作的及时、有效，大运会总指挥部在赛事后期专门成立了赛后资产处置领导小组，及时对大运会赛后资产采取清点、封存、调拨等处置措施，把行政事业单位新增的资产购置需求与处置工作结合起来，优先调拨大运会剩余资产，抵扣新增的采购预算。根据市财政委提供的资料，截至二零xx年九月三零日，已处置大运会资产五一七批次，处置资产价值四.六七亿元。已处置资产中，直接抵扣相关行政事业单位购置经费支出及学校和医院等单位开办费支出三.一零亿元，其余一.五七亿元资产留给各区相关场馆使用及捐赠给民政福利机构，做到了大运会资产物尽其用，避免了资产流失和闲置浪费。
二、审计实施情况
大运会审计分专项经费、工程建设两方面进行。一是大运会运行与保障经费审计，主要审计大运会收入、赛事运行与保障支出等非建设类支出。二是场馆及配套项目建设审计，主要审计场馆建设和配套项目的建设支出。
(一)大运会运行与保障经费审计实施情况。
自二零xx年起，深圳市审计局对大运会执行局开展每年一次的财务收支审计，跟踪监督大运会运行与保障经费的使用与管理。二零xx年三月至九月，按照《深圳市审计局关于第二六届世界大学生夏季运动会资金和物资的审计工作方案》，深圳市审计局组织市、区两级审计机关，共派出六二个审计组，投入审计人员一零六名，累计工作量五五六八人天，先后对市、区使用大运会资金和物资的二九三个部门、单位和赛事运行团队等进行了审计，提出审计建议三二二条，建立健全规章制度七六项，移送处理六个问题。
(二)场馆建设及配套项目审计实施情况。
自二零xx年起，深圳市审计局组织对大运会建设项目进行全过程跟踪审计，其中：大运中心、主媒体中心等五三个大运会建设项目由深圳市审计局直接进行审计，其余项目分别由项目所在地的区级审计机关按照市审计局统一部署进行审计。实施跟踪审计以来，全市审计机关共派出审计组一六零个，投入审计人员四六四人，累计工作量一七零五零人天，核减金额六.四七亿元;跟踪审计过程中，发现工程设计、招投标和投资控制等环节的各类问题，出具跟踪审计建议函等文书九八份，提出审计建议三一七条，移送处理四个问题。
审计实施过程中，审计机关全程跟踪，突出重点，对大运会财务收支及场馆建设支出的真实、合法和效益进行监督，审计未发现重大违法违规问题。
此外，大运会尚有个别合同未执行完毕，少量工程项目未完成决算，赛后资产处置仍在进行，本次公告后审计机关将继续跟踪审计。
三、审计评价
在党中央、国务院、国家有关部委和广东省委、省政府的关心支持下，在深圳市委、市政府的领导下，深圳大运会的筹备和举办践行“政府主办、市场运作、全民参与、节约办会”的宗旨，大力推进场馆建设，完善道路交通基础设施建设，向世界展示深圳经济和社会建设的成果，提升了深圳的国际影响力;弘扬特区精神，倡导绿色出行，为深圳城市和社会管理进行了有益的探索。通过出色办赛事，出色办城市，深圳大运会成就了“不一样的出色”。
(一)采取有效措施控制运行与保障支出。
在内部控制建设方面，制定了大运会资金管理、物资采购、资产处置等规章制度，做到“有制度遵循，用制度管理”，为规范管理、节约使用大运会资金和物资建立了长效机制。预算执行方面，市、区各部门强化预算管理观念，遵循“节约办大运”的方针，遵守相关制度和纪律，合理有效使用财政资金，大运会运行与保障支出比预算下达数节约四.二零亿元，支出规模得到了较好的控制。此外，对赛事所需器材与物资采取“能借不租，能租不买”方式。经统计，大运会租赁支出三.九三亿元，所租器材、物资的购置价格约一五亿元，仅此一项相当于节约开支一一亿元，同时大大减少了赛后资产处置的难度。
(二)加强物资管理及赛后资产处置。
确定了“谁购置、谁管理、谁负责”的管理原则，“管理到位，责任到人”的管理要求，和“物尽其用，按需分配”的处置方针。赛后资产经必要的审批程序后，专用资产由单位和场馆留用，通用资产统一调配，责任清晰、措施得力、监督到位，赛后资产的盘点、处置和交接工作规范、有序，处置工作整体情况良好。
(三)高度重视大运会场馆和配套工程项目的建设工作。
为统筹工程质量管理和进度协调，市政府成立了场馆建设指挥部。相关建设单位及设计、施工、监理等参建单位认真履行职责，加强对工程质量、进度和安全生产等管理，工程建设中未发生重大质量和安全事故，获得国家建筑工程鲁班奖二个，钢结构金奖等其他奖项一零个。部分临时使用的设施设备采用“以租代购”的方式，节约了投资，减少了赛后资产处置的成本。各建设项目财务管理规范，资金使用合理，项目建设比总概算节约投资一一.一七亿元，其中大运中心项目节约五.三六亿元。全部项目按期建成并投入使用，满足了大运会运行要求。
(四)通过“办赛事”促进“办城市”，加大民生投入。
大运会在全市各区分别新建运动中心或体育场馆，将体育设施建造和未来城市发展相结合，促进了经济和社会的协调发展;深圳大学、深圳职业技术学院等高校新建和改建一三个体育运动场馆，深圳中学、第二高级中学等一零所中学新建改建一三个体育场馆，既满足大运会比赛的需要，也解决了学校体育场馆的建设需求。通过承办大运会，改变了与深圳经济发展不相适应的体育设施建设滞后的局面，并在大运会结束后迅速转化为全民体育活动场所，取得了较好的社会效益。
四、审计发现的主要问题及整改情况
(一)部分项目未严格按照预算执行。
审计发现，部分项目在大运会专项经费支出时控制不严，存在无预算、超预算、超范围和标准支出等现象，累计金额一 二七四.一四万元;个别项目未按预算执行，有的直到赛后才开始启动。如： “网上采购统一平台扩容”项目申请经费一三零万元，直到二零xx年一二月才启动; 交通监控设施清洗刷新项目申请经费五零零万元，到二零xx年五月才进行招投标。
对于上述问题，审计机关根据不同情况分别作出处理：责令调整账目，已追回资金七一.八三万元;要求有关单位向财政部门专项汇报，由财政部门跟进处理。
(二)部分项目未按规定实行集中采购，自行采购程序不规范。
经审计，大运会非工程类采购项目共一四五零个。审计发现，部分项目违反政府采购有关规定，涉及项目六二个，金额一 一三二.一八万元，其中：未按规定进行政府集中采购或者采购方式不合规的项目六个，金额三六一.七二万元;自行采购事项未经审批或者程序不规范的项目五六个，金额七七零.四六万元。
此外，工程建设方面，大运中心项目部分前期费用未按规定招投标，涉及金额合计三一四.二九万元。
对于上述违反集中采购规定的采购项目，审计机关已移送财政部门处理，其中：大运中心项目部分前期费用未按规定招投标问题，财政部门已对相关单位及责任人进行了问责处理，其他项目正在调查处理中。
(三)个别物资使用率较低，个别赞助资源配置不合理。
审计发现，个别物资使用率较低，如：为帆船比赛项目购置油品七四.五五万元，实际使用八.九四万元，使用率仅一二.六六%;购置比赛用子弹八零万元，实际使用四六.二八万元，使用率五七.八五%。
审计发现，个别赞助资源配置不合理，如：深圳航空公司向大运会赞助机票一 五零零万元，但由于跨部门资源调配机制不健全，部分赛事保障单位并未使用过赞助机票，而在大运会专项经费中另行列支机票支出。截至二零xx年九月三零日，赞助机票还有三六四.三零万元未使用。此外，中国电信公司赞助的话费充值卡在赛后有二六二.四四万元未使用，但大运会期间又专门安排了安保学警等大运会专项通讯费用二零零万元。
对于上述问题，大运会赛后资产(物资)处置小组已采纳审计意见，分别做出妥善处置，剩余资源(物资)已得到安排使用，未造成资产损失。
(四)部分项目建设管理不善，造成投资增加。
审计发现，大运中心主体育场钢结构工程原设计铸管工艺因在施工过程中无法实现，调整工艺后增加投资二 零零零万元;部分钢铰支座通过设计复核后进行强化处理，增加返工、窝工费用五四四万元;精装修工程实施中，设计和材料选用的经济技术比选工作不充分，使用不经济的干拌砂浆，较常规湿拌砂浆增加费用约六零零万元。
对于上述问题，有关单位按照审计机关的要求认真查找原因，健全相应的工程管理制度，目前整改工作正在进行中。
(五)部分工程结算不实，偏差率超过五%。
审计发现，星光大道试验段灯具采购及安装工程等七个单项工程送审金额四 八九三.四七万元，核减总额七二一.七八万元，核减率一四.七五%;西部通道后海填海区深圳湾体育中心片区道路及周边提升工程项目Ⅰ标段工程送审金额一零 四二二.一七万元，核减一 零零九.六二万元，核减率九.六九%;深圳射击馆维修改造项目装修改造工程送审金额五六四.三七万元，核减金额为四三.七八万元，核减率七.七六%。
对于上述问题，审计机关已移送建设主管部门处理，建设主管部门正在调查处理中。
五、审计建议
(一)认真总结经验， 为今后更好地举办大型活动、完善城市管理与社会建设提供参考。
举办第二六届世界大学生运动会，通过办赛事促进办城市，提升了城市管理水平和文明水平，弘扬了特区精神，增强了深圳的国际影响力。要及时总结举办本届大运会的组织管理、工程建设等方面的成功经验，针对不足查找原因，完善制度，既为今后更好地举办大型活动提供参考，也为传承大运精神，建立健全城市管理和社会建设的长效机制提供借鉴。
(二)强化资金物资管理，提高资金物资使用效益。
大运会在资金物资的管理和使用上积累了宝贵经验，要积极推广资金统筹、物资调度协调和预算细致管理等方面好的做法，不断拓宽资产使用和管理的思路。在今后的预算管理活动中，严格执行预算管理和采购管理制度，真正做到程序合规、手续齐全、约束到位，确保财政资金有效使用。
(三)加强和完善场馆运营管理，充分发挥社会和经济效益。
本次大运会新建和扩建了一些体育场馆，快速提升了城市体育设施水平，为全民健身运动提供了良好的条件。有关部门要兼顾社会和经济效益，认真研究场馆赛后运营机制，统筹规划场馆运营管理，全面实现场馆建设的预定目标。
根据审计计划安排，内审部于二零xx年七月一号至八月三一日对公司采购供给管理进行了审计；二零xx年九月一日至九月三零日进行了固定资产管理的审计。
一、审计概况
审计依据：财政部《会计法》、《内部会计控制规范──基本规范》、公司《财务管理制度》等有关规定。
审计项目：采购供给管理审计；固定资产管理审计。
审计内容：审查公司采购管理制度的完备情况和执行情况；审查公司采购询价的有效性；审查公司采购计划的制定、实施的及时性、有效性、合理性、合规性；审查公司固定资产业务授权批准制度的制定和执行情况；审查公司固定资产投资预算制度的执行情况；审查公司固定资产日常保管制度的制定和执行情况；审查公司固定资产处臵制度的制定和执行情况。审查程序和方法：（一）检查采购管理的制度文档。（二）抽查供给商管理档案、采购询价表等资料。（三）对采购部员工进行访谈。（四）固定资产分析性复核。（五）检查固定资产增加和减少情况。（六）检查固定资产的所有权。（七）对购入的固定资产进行实地观察。（八）检查固定资产的抵押、担保情况，检查固定资产是否已在资产负债表上恰当披露。
二、审计评论
通过审计，我们有如下结论：
（一）采购供给管理
我单位采购供给管理制度基本健全，人员岗位职责明确，内部控制系统比较完整。审计过程中发现了一些问题，通过现场沟通，提出建议，采购部也根据现实情况，对相关问题也采取了有效的改进措施。
（二）固定资产管理
公司建立了《固定资产管理制度》。公司对固定资产购臵实行授权批准制度，严格履行审批程序。同时成立了专门的招投标管理办公室，组织对重大的或关键的设备、工程等前期论证、招标，保证采购质量和金额。针对在建工程，配备了专人对工程基建项目进行专项管理。
公司财务部及时办理固定资产入帐并按固定资产可使用年限计提折旧。公司还建立了固定资产目录、编号、卡片制度，完善了固定资产申购、验收、领用、维修和报废审批手续，每年定期组织对固定资产进行清查盘点，保证了账、卡、物相符。上述制度的建立实施确保了固定资产的安全和完整、在建工程项目的如期投产。
审计中发现了一些问题，在现场审计过程中已与相关人员进行了沟通，并随即提出了整改建议，被审单位充分重视，这些问题正在积极整改过程中。
三、审计结果及建议
（一）采购供给管理：
一、需求计划多样化，格式、内容、要求、通知编号等不统一有待完善，BOM清单不准确。依据不清会导致模糊采购，责任划分不明确，易产生事后扯皮影响工作效率。
建议：重新统一设计表格明确计划表内容，按信息传递部门先后顺序
设计。如营销部门提出产品需求计划并经审批后，产品无变化有BOM清单的，可直送生产部门审核签署“请按BOM单采购”意见后转计划物控部；有变化有BOM清单的，还应先送研发部门审核，就变化部份附送明细清单，如涉及BOM清单变化的应加注变化并附减除物料明细，由研发部门专门人员传送生产部门，生产部门签署意见后转计划物控部执行，制定时限要求。
二、时间缺乏弹性，不易调整采购策略。
建议：由于公司产品的特点对采购人员的业务素质要求也相对较高，日常要做好重要供给商的沟通，不因为时间要求紧而向质量让步。另外是否建立科学的产品生产周期，精确计算出从采购到产品下线入库各环节所需的时间，正确指导各环节的工作行为。让营销人员签订合同明确交货日期时能做到心中有数，不致引起纠纷。
三、由于公司产品的特别 性，计划多为事后计划而非常规计划，计划制定时也是物料采购行为实施时，实施也可能提前。未体现计划与实际的差异。
建议：计划制定应完善所含内容，建立与实际差异项目，原因说明，计划价等，加强计划的准确度和指导作用。计划编制要有实质性。
（二）固定资产管理
一、固定资产的修理
在审计过程中，我们发现没有制度或程序规定了固定资产一般修理或大修理的相关规定，在固定资产需要修理前也没有办理固定资产修理的申请和批准手续，财务部入账只是根据修理发票和修理项目清单入账，并且没有记录固定资产修理的状态，这样不利于固定资产使用情况的管理。
建议：在相关制度中规定对固定资产的维修和使用情况进行记录和监
督，并报财务部固定资产管理员登记固定资产卡片中的维修记录；对于价值在三零万元以上的固定资产，应建立该项固定资产的专项操作规程和检查制度，以尽量减少由于不当操作而影响固定资产的使用寿命。
二、固定资产信息管理
目前对于固定资产的信息管理有行政部的台账和财务部的固定资产卡片明细账，两部门定期核对互相登记的信息。但是行政部的台账除了固定资产外还有低值易耗品等非固定资产，与财务部登记的明细账的范围不同，两部门虽然经常核对，但还是有差异。
建议：统一使用用友的固定资产模块对固定资产的信息进行管理，这样可以在整个公司内统一固定资产管理信息，并且可以减少人力、提高效率。建议由行政部固定资产管理人员在用友中登记卡片账，财务部固定资产会计计算折旧并登记总账。
三、固定资产的处臵
在审计过程中，我们发现没有具体的程序规定固定资产清理，也没有对处臵后的固定资产的实物如何处理作出规定。
建议：公司应对闲臵的固定资产作出相关的处理规定，以尽量减少闲臵的资产；建议公司对报废后的固定资产实物的处理也作出相关明确的规定。
四、其他说明
因限于此次人力资源管理和货币资金管理审计的重点、范围，审计工作无法触及所有方面。审计方法以抽样为原则，因此在汇报中未必揭示所有问题。
以上汇报送呈董事会审计委员会审阅。
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